Письмо ФНС России от 29.03.2024 № СД-17-2/917@
Выражение «искусственно завышенная цена» может встречаться в правоприменительной практике в таких сферах общественных отношений как, например, защита прав потребителей (п. 12 Обзора судебной практики по делам о защите прав потребителей, утвержденного Президиумом ВС РФ 18.10.2023), проведение торгов в форме электронного аукциона в банкротстве (п. 25 Обзора судебной практики ВС РФ № 3, утв. Президиумом ВС РФ 14.11.2018).
Применение понятий «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» на законодательном уровне не урегулировано, а круг общественных отношений в части применения данных формулировок является неограниченным.
НК РФ не запрещает территориальным налоговым органам проверять рыночность цен в ходе камеральных или выездных налоговых проверок (письма Минфина России от 08.07.2016 № 03-07-11/40217, ФНС России от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938@, Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 16.02.2017). Но корректировать цену территориальный налоговый орган вправе только в неконтролируемых сделках, при условии, что докажет получение необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ). В контексте вышеуказанного аспекта применения указанной нормы выражение «искусственно завышенная цена» может применяться без нормативного закрепления ее значения, так как в данном случае она имеет общелексическое значение, не нуждающееся в нормативном закреплении.
Письмо Минфина России от 07.02.2024 № 03-07-08/10010
В связи с тем что на физических лиц, приобретающих в том числе объекты недвижимости у иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ему недвижимого имущества, не возложена обязанность выступать в качестве налогового агента по НДС, вышеуказанное иностранное лицо, реализующее на территории РФ объекты недвижимости, обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДС.
Письмо ФНС России от 26.03.2024 № СД-4-3/3370@
Вычеты сумм налога, указанных в п. 10 ст. 171 НК РФ [НДС с реализации по неподтвержденному экспорту], производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0% в отношении операций по реализации ТРУ, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, при наличии на этот момент документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (п. 3 ст. 171 НК РФ).
При этом отдельной уплаты непосредственно суммы налога, исчисленной налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации ТРУ, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, в качестве условия для применения вычета нормами НК РФ не предусмотрено.
С учетом изложенного, поскольку собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0%, в соответствии с положениями п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 и п. 1 ст. 173 НК РФ налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% не была документально подтверждена, и отраженные в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной за период отгрузки указанных товаров на экспорт.
Письмо Минфина России от 09.02.2024 № 03-07-07/11176
В отношении положений ст. 171.1 НК РФ сообщаем, что установленный п.п. 3 – 5 данной статьи порядок восстановления НДС в отношении объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
В связи с этим при осуществлении частным партнером операций по безвозмездной передаче объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, в собственность органа государственной власти субъекта Российской Федерации, являющегося публичным партнером, порядок восстановления сумм НДС, предусмотренный п.п. 3 – 5 ст. 171.1 НК РФ, не применяется.
Письмо Минфина России от 11.03.2024 № 03-08-05/21369
[Для целей применения пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ следует учитывать, что] российская организация – налоговый агент при выплате дохода от оказания услуг иностранному взаимозависимому лицу – резиденту Республики Беларусь от оказания услуг вправе применить положения ст. 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» СИДН между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 при условии соблюдения положений п. 1 ст. 312 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что положения, в частности, подпунктов 4 (лицензионные платежи), 7 (арендные платежи) п. 1 ст. 309 НК РФ устанавливают порядок налогообложения отдельных видов доходов, поименованных в данных подпунктах, и подлежат применению в случае осуществления соответствующих выплат.
Письмо Минфина России от 26.02.2024 № 03-07-05/16577
[Для целей применения ставки НДС 0% по пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ следует исходить из того, что] если налогоплательщиком, являющимся субъектом добычи драгоценных металлов, банку реализуются слитки драгоценных металлов, произведенные из добытой этим налогоплательщиком руды, слитки драгоценных металлов, приобретенные у третьих лиц, в том числе при обратном выкупе слитков драгоценных металлов, ранее реализованных этим налогоплательщиком, а также в случае если данные слитки драгоценных металлов являлись предметом залога, то реализация налогоплательщиком, являющимся субъектом добычи драгоценных металлов, банку таких слитков драгоценных металлов подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы контракта (копия контракта) на реализацию этих драгоценных металлов и документов (их копий), подтверждающих передачу драгоценных металлов банку.
Письмо Минфина России от 08.02.2024 № 03-03-07/10487
НК РФ не вправе устанавливать обязанность эмитента предоставлять информацию о составе активов на последний день месяца [для целей п. 2 ст. 284.2 НК РФ] на основании запроса, поскольку данный вопрос регулируется отраслевым законодательством и не относится к установленной сфере регулирования НК РФ.