22.05.2024 Правительство РФ приняло Постановление № 633 «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819», которым утвердило правила представления резидентами РФ отчетов по иностранным счетам нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний («МГК»).
Напомним, что Федеральным законом от 25.12.2023 № 647-ФЗ в Закон о валютном регулировании и валютном контроле были внесены изменения, вступающие в силу с 01.07.2024, которые обязали юридических лиц – резидентов, входящих в одну МГК с юридическими лицами – нерезидентами, уведомлять налоговые органы РФ об открытии (закрытии) счетов, об изменении реквизитов счетов таких нерезидентов в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, а также представлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам, и отчеты о переводах денежных средств без открытия счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
Указанные требования не применяются резидентами, если они исполняются материнской компанией МГК или участником, на которого материнской компанией возложена обязанность по исполнению от имени участников такой МГК указанных требований («уполномоченный участник»).
Новые правила устанавливают следующий порядок представления отчетов.
Отчетный период: календарное полугодие.
Срок представления: в течение 30 дней с момента окончания отчетного полугодия.
Субъекты:
-
материнская компания МГК (если она является российской);
-
уполномоченный участник МГК (если материнской компанией МГК является нерезидент, который возложил на резидента – участника МГК обязанность по представлению отчета в налоговые органы);
-
резидент – участник МГК, если требования не исполняются материнской компанией или иностранная материнская компания не возложила полномочия на уполномоченного участника.
Состав представляемой документации:
-
отчет по утвержденной форме (в отношении всех счетов и электронных средств платежа каждого юридического лица – нерезидента представляется отдельный отчет);
-
документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете, за период с первого по последнее число отчетного полугодия; документы представляются с переводом на русский язык;
-
документ, подтверждающий полномочия уполномоченного участника МГК по установленной форме (если отчет представляет уполномоченный участник).
Все документы должны представляться по электронной форме по ТКС, через личный кабинет или на бумажном носителе непосредственно в налоговый орган или по почте.
В случае если отчет заполнен не полностью, не представлены документы к отчету, подтверждающие документы оформлены ненадлежаще, налоговый орган должен направить резиденту уведомление о необходимости представления исправленных данных. В таком случае указанная обязанность должна быть исполнена в течение 10 рабочих дней с даты получения уведомления.
Исключения:
Следующие юридические лица – резиденты освобождаются от обязанности по представлению отчетов и подтверждающих документов:
(1) более 50% активов МГК находятся за пределами территории России;
(2) юридическое лицо – резидент, которое не участвует прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирует юридических лиц – нерезидентов, входящих с ним в одну МГК, а также юридическое лицо – резидент, в капитале которого не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за его деятельностью юридические лица – нерезиденты.
В рамках исключения (1) правила оставляют за рамками вопрос о том, каким образом, на какую дату, в какой срок и нужно ли заблаговременно подтверждать совокупный размер активов МГК. Очевидно, что в этом вопросе будут возникать практические проблемы с учетом того, что данные отчетности членов МГК или консолидированной отчетности не могут быть доступны «в отношении отчетного полугодия», а также в течение 30 дней после его завершения, у компаний может быть «неровный» отчетный период или период, не совпадающий с календарным годом. В связи с этим данное положение пока вызывает больше вопросов о том, что будет являться достаточным для применения исключения.
В отношении исключения (2) вопросов возникает не меньше в силу самой конструкции его формулировки. На наш взгляд, однозначно из него невозможно понять принцип действия указанного исключения, в частности распространяется ли оно на иностранные компании, имеющие иностранных участников, но не имеющие иностранных «дочек». Вероятно, как обычно, недостатки формулировок будут устраняться путем их разъяснения компетентными органами.
В целом, очевидно, что введенная обязанность по представлению отчетности по счетам участников МГК является достаточно обременительной для российских резидентов. Не исключено, что у многих резидентов будут возникать существенные сложности в получении необходимой информации и подготовке отчетов (с учетом большого количества информации, которая должна в них раскрываться, а также возможного нежелания со стороны иностранных компаний предоставлять подобную информацию).
Специалисты налоговой и таможенной практики Nextons имеют обширный опыт консультирования клиентов по вопросам применения валютного законодательства, а также сопровождения клиентов в рамках производства по делам административных правонарушениях и будут рады оказать всестороннюю поддержку по данным направлениям.