Российское налогообложение

Дорогие друзья!

КС РФ опубликовал долгожданный судебный акт по делу Успех и Н (Постановление КС РФ от 21.01.2025 № 2-П).

В Определениях по делам Текскор (от 15.04.2025 № 306-ЭС24-10450) и ВГК ОРЭ (от 17.05.2025 № 309-ЭС24-16395) ВС РФ вновь поставил во главу угла критерии бухгалтерского учета и подтвердил, что промышленное оборудование – это движимость, не облагаемая налогом на имущество. 

Друзья,

Как обычно, в начале рабочей недели представляем вашему вниманию обзор разъяснений Минфина России по актуальным вопросам налогообложения. Среди наиболее значимого за прошедшее время:

• Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль у налогоплательщика суммы налогов у источника, удержанных в качестве налогового агента;

• Применяется ли ИНВ (ст. 286.1 НК РФ) в отношении амортизируемого имущества – капитальных вложений в арендованные объекты основных средств;

• Как исчисляется сумма доходов реорганизованной в 2024 году в форме преобразования организации – плательщика УСН для целей освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС начиная с 2025 года;

• Облагаются ли НДС оказанные иностранной организацией услуги платежного агента по приему денежных средств в адрес российской организации;

• Возникает ли у МХК обязанность по представлению в установленные сроки финансовой отчетности и аудиторского заключения КИК;

• Применяется ли установленное пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от НДС при представлении прав на ПО по модели SaaS;

• Возникает ли и когда обязанность по уплате страховых взносов с сумм вознаграждения работникам – гражданам Вьетнама;

• Обязаны ли организации, не являющиеся банками, учитывать для целей гл. 25 НК РФ доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы при переоценке стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в них.

 

Для оперативного решения задач кадровые службы уже давно пользуются профильными сервисами в сети Интернет, предоставляющими не только возможность простого размещения вакансий, но и предварительную коммуникацию с кандидатами, получение аналитики и многое другое. Понимание того, что получение качественных и удобных цифровых сервисов является услугой, требующей оплаты в пользу лица, которое ее оказывает, прочно вошло деловой оборот. 

Но являются ли услуги владельца сервиса по предоставлению доступа к базе данных резюме, публикации вакансий, их брендированию, автообновлению, подбору кандидатов, автоматизированному поиску и выгрузке информации с других сервисов услугами в области информационных технологий?

Друзья, 2025 год не успел начаться, а уже появился важный судебный акт – Решение АС Забайкальского края от 09.01.2025 № А78-5864/2024 по делу Савкин Майнинг, в котором рассматривались налоговые аспекты переоформления лицензии на право пользования недрами. И если ранее мы неоднократно встречались с вопросами налога на прибыль и НДС, то теперь впервые поднята тема НДПИ. При этом выводы сделаны далекоидущие…

Друзья, 

Представляем вашему вниманию первый в этом году обзор разъяснений Минфина России и ФНС России по вопросам применения законодательства от налогах и сборах. В обзоре представлены мнения и подходы ведомств по следующим вопросам:

• о временном порядке отражения в декларации по налогу на прибыль операций с цифровыми валютами;

• о квалификации дохода резидента КНР от сдачи в аренду оборудования российской организации;

• об отсчете сроков для применения пониженных ставок налога на прибыль налогоплательщиком – резидентом СПВ;

• относятся ли доходы ИТ-организации от разработки проектной документации на системы мониторинга и пользовательского ПО к доходам от квалифицируемой деятельности для целей применения льготной ставки налога на прибыль и тарифов страховых взносов;

• каким нормативным правовым актом следует руководствоваться плательщикам УСН для целей отнесения основных средств к высокотехнологичному оборудования в целях применения исключения, предусмотренного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;

• о порядке учета обязательного платежа по решению Правительственной комиссии при приобретении у лица из недружественной юрисдикции объектов недвижимого имущества.  

Друзья, обратите внимание на крайне интересное Решение АСгМ от 27.12.2024 № А40-216525/2024.

Те, кто провел праздники в российских отелях, гостиницах, кемпингах, глэмпингах и иных подобных средствах размещения, смогли, надеемся, по достоинству оценить отсутствие начисления 20% НДС на стоимость оказанных услуг по проживанию. А если, на минуту, представить, что для встречи Нового года вы выбрали бы вахтовку на Дальнем Востоке – смогли бы вы сэкономить такую же достаточно приличную сумму? Сделав свой выбор в пользу прицепа-фургона «Жилой» от ООО «Транснефть – Дальний Восток» весьма вероятно, что да!

Может ли переход от одного стандарта бухгалтерского учета основных средств к другому привести к возникновению недоимки по налогу на имущество? Оказывается может. В этом на собственном опыте убедился налогоплательщик в деле Мегамикс (№ А12-14285/2024), который, по мнению налогового органа и суда, занизил налоговую базу по налогу на имущество путем неправильного определения ликвидационной стоимости основных средств для целей расчета амортизации при переходе от ПБУ 6/01 к ФСБУ 6/2020.

Всем, кто перед наступлением нового года любит проводить уборку и избавляться от всего сломанного или ненужного, советуем обратить внимание на свежее судебное решение на тему налоговых последствий при ликвидации основных средств.

Компания отразила в составе внереализационных расходов затраты, связанные со списанием неликвидного и негодного проходческого комбайна. Вместе с тем налоговый орган посчитал отражение таких расходов при исчислении налога на прибыль неправомерным.  

Друзья!

Представляем заключительный в этом году обзор разъяснений Минфина России по актуальным вопросам налогообложения, из которого вы узнаете:

• о том, применяется ли повышенный коэффициент 1,5 (с 01.01.2025 – 2) к затратам капитального характера, увеличивающим первоначальную стоимость НМА;
• о возможности выбора оснований для применения пониженной ставки налога на прибыль резидентом «Сколково», являющегося одновременно аккредитованной ИТ-компанией;
• распространяются ли на резидентов ОЭЗ ограничения на перенос убытков на будущее, включая изменения в ст. 283 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2025;
• распространяется ли на резидентов ОЭЗ Калининградской области «стабилизационная оговорка», предусмотренная п. 4.2 ст. 5 НК РФ;
• об изменении подхода ведомства к учету убытков от списания затрат от нереализованных инвестиций для целей налогообложения прибыли;  
• о документальном подтверждении расходов на майнинг криптовалюты и учете операций от ее реализации;
• об исполнении обязанностей налогового агента по НДС при переводе долга перед иностранным лицом за выполненные работы на российскую организацию;
• об исполнении обязанностей налогового агента по налогу у источника при использовании посредников для погашения задолженности перед иностранным лицом;
• об источнике информации для составления физическим лицом уведомления об участии в КИК, если такое участие реализовано через российское АО / ООО;
• каким нормативным актом следует руководствоваться в 2025 году при определении размера выплаты при увольнении работника в целях применения предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ освобождения от НДФЛ;
• о порядке исчисления и применения вычетов по НДС при уступке прав требования возмещения убытков, включая при прекращении соответствующего обязательства.

С наступающим Новым годом!

Команда Некстонс