О налогах в письмах: выпуск 2 (111)

Письмо Минфина России от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128713

В силу прямого указания пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ применяется только налогоплательщиком в части налогов, уплаченных им в качестве налогоплательщика соответствующих налогов. Данное положение на налоговых агентов [в отношении суму удержанного налога у источника выплаты] не распространяется.

Письмо Минфина России от 19.12.2024 № 03-03-05/128714

Несмотря на то, что капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, являются амортизируемым имуществом [абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ], они не являются объектами основных средств, в связи с чем инвестиционный налоговый вычет [ст. 286.1 НК РФ] в отношении расходов в виде указанных капитальных вложений не применяется.

Письмо Минфина России от 16.12.2024 № 03-07-11/126901

Сущность конструкции коммерческой организации, в том числе подвергшейся преобразованию из одной организационно-правовой формы в другую организационно-правовую форму, для целей п. 1 ст. 145 и гл. 26.2 НК РФ предполагает учет доходов с начала отчетного (налогового) периода. Соответственно, обязанность организации [применявшей в 2024 году УСН], преобразованной из одной организационно-правовой формы в другую организационно-правовую форму, по определению суммы доходов за 2024 год [для целей освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС c 01.01.2025] существует без изменения с 01.01.2024.

Письмо Минфина России от 12.12.2024 № 03-07-08/125379

Поскольку услуги платежного агента по приему денежных средств в п.п. 1-4.1, 4.4 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 11.12.2024 № 03-12-11/5/124819

Международная компания, имеющая статус МХК, представляет указанные в п. 5 ст. 25.15 НК РФ документы [финансовую отчетность и аудиторское заключение] в отношении КИК, контролирующим лицом которых она признается, в том числе в случае, указанном в пп. 58 п. 1 ст. 251 НК РФ [освобождение МХК от обязанности по признанию в составе облагаемых доходов прибыли КИК на периоды до 01.01.2029].

Письмо Минфина России от 02.12.2024 № 03-07-07/120716

В настоящее время условиями для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются включение таких программ и баз данных в РРПО и соблюдение ограничений, предусмотренных абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

При этом согласно выработанной Минфином России и ФНС России позиции организация – разработчик программ для ЭВМ, баз данных, осуществляющая предоставление прав использования на них по модели SaaS (Software as a Service) посредством получения пользователями удаленного доступа к этим программам для ЭВМ, базам данных через Интернет на основании договора на предоставление доступа, применяет освобождение по НДС.

Письмо Минфина России от 02.12.2024 № 03-07-07/120716

[С учетом положений приведенных по тексту письма норм законодательства в области обязательного социального страхования; ст. 7, п. 6.2 ст. 431 НК РФ; межправительственного российско-вьетнамского Соглашения от 27.10.2008] суммы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу граждан Социалистической Республики Вьетнам [осуществляющих трудовую детальность на территории РФ и не относящихся к ВКС] исчисляются [c 2023 года] отдельно по соответствующим видам обязательного социального страхования:

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере установленного БК РФ норматива 8,9% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов;

  • на обязательное медицинское страхование в размере установленного БК РФ норматива 18,3% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов.

Письмо Минфина России от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128466

Для организаций, не являющихся банками, порядок переоценки драгоценных металлов для целей налогообложения прибыли организаций не установлен. Следовательно, доход и расход в виде положительной (отрицательной) переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, у таких налогоплательщиков не возникает.