О налогах в письмах: выпуск 3 (112)

Письмо Минфина России от 18.12.2024 № 03-03-06/1/127964

Учитывая положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ, с 01.01.2025 участник СЗПК, заключивший СЗПК до 31.12.2024, применяет налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 20% к налоговой базе по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом СЗПК. При этом к налоговой базе, сформированной от иной деятельности, участник СЗПК должен применять общеустановленную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 25%.

Письмо Минфина России от 17.12.2024 № 03-03-06/1/127418

С 01.01.2025 российская ИТ-организация будет не вправе учитывать в необходимой 70% доле доходов от ИТ-деятельности доходы от предоставления данной организацией прав использования программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации).

Порядок разработки собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных НК РФ не регулируется.

В свою очередь, проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками налогов, в том числе правомерности применения ими пониженных налоговых ставок, осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном НК РФ.

Письмо Минтруда России от 11.12.2024 № 14-6/ООГ-7120

Отказ от проверки на полиграфе не может повлечь для работника никаких последствий. То есть на основании отказа работника пройти проверку на полиграфе работодатель не может применить меры взыскания к работнику.

Письмо Минфина России от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119495

Учитывая, что в 2024 году последний день срока представления заявления и сведений, указанных в п. 5 ст. 284.1 НК РФ, в целях применения [медицинской организацией] с 2025 года налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0%, предусмотренной п. 1 ст. 284.1 НК РФ, приходится на 30.11.2024 (выходной день), такой срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим днем, то есть на 02.12.2024.

Письмо Минфина России от 30.09.2024 № 07-01-09/94149.

До принятия нормативных правовых актов, определяющих систему обращения углеродных единиц, для формирования информации о наличии и движении углеродных единиц, выпущенных организацией, целесообразно.

  • открыть отдельный забалансовый счет, используя один из свободных номеров в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. По дебету этого счета отражать выпуск углеродных единиц, а по кредиту – списание углеродных единиц (в связи с передачей или зачетом);

  • организовать аналитический учет по забалансовому счету по направлениям, необходимым для управления организацией;

  • раскрывать существенную информацию об углеродных единицах, выпущенных организацией (например, рыночную стоимость), в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в случае если без знания ее пользователями отчетности невозможна оценка финансового положения организации или финансового результата ее деятельности.

Письмо Минфина России от 02.09.2024 № 03-04-05/83019

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226.1 НК РФ, если иное не предусмотрено абз. 5 п. 4 ст. 226.1 НК РФ, в качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

Факт перевода ценных бумаг от одного налогового агента к другому налоговому агенту не является основанием для изменения указанного порядка.

Письмо Минфина России от 21.08.2024 № 02-09-08/78878

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, подлежат вычету (не восстанавливаются), в случае если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав без включения в состав таких затрат сумм НДС.