Письмо ФНС России от 23.01.2024 № ЗГ-2-15/791

В настоящее время Порядком [Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137] не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, формируемого при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Таким образом, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара не установлена. Одновременно отсутствует и запрет такого выделения.

Установленные Порядком требования можно считать исполненными, если при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ в графах 11-13 счета-фактуры, предназначенных для отражения реквизитов прослеживаемости, такие реквизиты будут сформированы по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.

Письмо Минфина России от 22.12.2023 № 03-07-11/124865

[С учетом пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ] при передаче объекта недвижимости участнику общества при выходе из этого общества суммы НДС, ранее принятые к вычету по данному объекту, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной стоимости объекта недвижимости, соответствующей первоначальному взносу участника общества.

При осуществлении операций по передаче объектов недвижимости участнику общества при его выходе из этого общества положения п.п. 3 – 5 ст. 171.1 НК РФ не применяются.

Письмо ФНС России от 29.01.2024 № ЗГ-2-11/1162

Начиная с расходов, произведенных налогоплательщиками с 01.01.2024, подтверждением права на указанный налоговый вычет [вычет по НДФЛ расходов на обучение] является «Справка об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган» (далее – Справка), форма которой, порядок ее заполнения и представления в налоговый орган утверждены Приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@.

Справка заполняется на основании заявления физического лица о выдаче Справки за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась образовательная услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные образовательные услуги.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган Справки в целях получения социального налогового вычета не требуется в случае представления в установленном порядке в налоговый орган такого документа непосредственно образовательной организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, и его размещения налоговым органом в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

При этом порядком заполнения и представления Справки не предполагается ее выдача налогоплательщикам либо направление в налоговый орган на платной основе.

Письмо Минфина России от 14.01.2024 № 03-03-06/1/1801

[С учетом положений пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ] если договором страхования, заключенным на срок более одного отчетного периода, предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

«Окончательный» страховой взнос по договору страхования, рассчитанный по окончании договора страхования на основании производственных показателей, учитывая положения п. 6 ст. 272 НК РФ о признании страховой премии, уплачиваемой в рассрочку, учитывается в целях налогообложения прибыли организаций единовременно на дату окончания договора.

Письмо Минфина России от 20.12.2023 № 03-07-11/123518

В случае если гостиница реализует услуги по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенные как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, и при этом в соответствии с п. 7.5.2 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 70587-2022 «Туризм и сопутствующие услуги. Услуги средств размещения «Все включено» и «Ультра все включено». Общие требования», утвержденного Приказом Росстандарта от 29.12.2022 № 1709-ст, предоставляет алкогольные напитки российского производства в неограниченном количестве на «шведском столе» на обед и ужин, а также в точке дополнительного питания, то в отношении данных услуг налоговая база по НДС, к которой применяется налоговая ставка в размере 0% [пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ], определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, в том числе услуг питания, поименованных в разделах VI I- VIII приложения № 4 к Положению [утв. Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860].

Письмо Минфина России от 20.12.2023 № 03-07-11/123513

В случае если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на УСН им эксплуатируется объект недвижимости (объект основных средств), в отношении которого проведена реконструкция, и с года, в котором на основании п. 4 ст. 259 НК РФ Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости этого объекта основных средств, прошло более 10 лет, то у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету по такому объекту недвижимости (объекту основных средств).