Письмо ФНС России от 21.10.2024 № БС-2-11/15246@
В целях расчета размера доходов физических лиц в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг [для исчисления налоговой базы по НДФЛ – пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ] налоговый агент имеет право определить расчетную цену необращающихся ценных бумаг, выбрав самостоятельно способ ее определения, как оценочную стоимость данных ценных бумаг, определенную оценщиком, при условии установления такого способа в учетной политике налогового агента для целей налогообложения.
Письмо Минфина России от 09.10.2024 № 03-03-06/1/97821
Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации [Указы Президента РФ от 08.09.2022 № 618, от 15.10.2022 № 737], является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями ст.ст. 268 и 280 НК РФ порядке.
Письмо Минфина России от 08.10.2024 № 03-15-06/97226
Выплаты в натуральной форме, производимые работникам в рамках программы долгосрочной мотивации в целях удержания ключевых сотрудников компании, в виде безвозмездно передаваемых акций не поименованы в перечне не облагаемых страховыми взносами сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ.
Таким образом, стоимость таких акций подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 08.10.2024 № 03-04-05/97232
Согласно п. 2 ст. 142 ГК РФ инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда является ценной бумагой.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика [для целей НДФЛ], полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения, в частности, ценных бумаг, с учетом исключений, предусмотренных указанным подпунктом.
Таким образом, материальная выгода при приобретении, в частности, паев паевого инвестиционного фонда определяется в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-03-06/1/96018
Поскольку на основании ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд является некоммерческой организацией, то на него распространяются специальные нормы налогообложения прибыли организаций, предусмотренные для некоммерческих организаций.
Письмо Минфина России от 04.09.2024 № 03-11-11/84125
Учитывая особенности реализации товаров по договорам через маркетплейс, в целях применения положений ст. 346.17 НК РФ дате получения дохода налогоплательщика, применяющего УСН, в данном случае будет соответствовать дата возникновения у него права распоряжаться полученными доходами.
Письмо Минфина России от 02.09.2024 № 03-07-11/82892
В случае если у ИП, применяющего УСН, за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, не превысила в совокупности 60 млн руб., такой ИП освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС независимо от того, что в предшествующем налоговом периоде по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, этот ИП исполнял обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.
Письмо Минфина России от 08.10.2024 № 03-03-05/97344
Положения пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ применяются исключительно в случае ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств и списания нематериальных активов.
Затраты на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты решения об их ликвидации, исключают квалификацию указанных затрат, соответствующих положениям ст. 252 НК РФ, как экономически обоснованных и связанных с деятельностью, направленной на получение дохода.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В этой связи налогоплательщик (инвестор) должен был рассчитывать последствия принятия решения о вложениях в долгосрочные активы исходя из действующего законодательства.
При принятии решения о ликвидации объектов незавершенного строительства прежде всего следует оценивать возможность реализации данных объектов иным лицам в целях их эксплуатации по назначению. При этом следует учесть, что убытки от подобной реализации учитываются у налогоплательщика в расходах для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.
Минфин России не обладает информацией о практике применения оспариваемых законоположений после вынесения СКЭС ВС РФ Определения от 28.08.2024 № 305-ЭС24-1023 по делу № А40-288396/2021 [дело Лукойл].
Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@
Специальные налоговые ставки НДС применяются [плательщиками УСН, не освобожденными от обязанностей плательщиков НДС] в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (то есть не менее 12 кварталов), при условии, что доходы не превышают установленные для этих налоговых ставок значения (абз. 1 п. 9 ст. 164 НК РФ). При этом не допускается одновременное применение специальных налоговых ставок НДС и общеустановленных налоговых ставок НДС в размере 0%, 10% и 20%.
Что касается вычетов «входного» НДС, то, как следует из пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, налогоплательщики УСН, применяющие специальные налоговые ставки НДС, учитывают «входной» НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в случае использования таких товаров (работ, услуг) в операциях по реализации, облагаемых по указанным налоговым ставкам. Таким образом, при применении налогоплательщиками УСН специальных налоговых ставок НДС право на вычет «входного» НДС у таких налогоплательщиков УСН отсутствует.
В то же время у налогоплательщиков-покупателей, приобретающих товары у налогоплательщиков УСН, суммы НДС, предъявленные им налогоплательщиками УСН, принимаются к вычету независимо от размера применяемой налогоплательщиком УСН налоговой ставки НДС (5%, 7% или 10%, 20%) в общеустановленном порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
В случае применения общеустановленных налоговых ставок НДС в размере 0%, 10% или 20% суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам УСН при приобретении товаров (работ, услуг), принимаются ими к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
В случае если налогоплательщик УСН в текущем году исчисляет НДС (в связи с превышением порогового значения по доходу за истекший календарный год), но по итогам текущего календарного года его годовой доход снизился и составил менее 60 млн руб., то с начала следующего календарного года он будет снова обязан применять освобождение от исчисления и уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.
Письмо Минфина России от 16.10.2024 № 03-03-06/1/100386
Доходы в виде дивидендов, которые не поименованы ст. 251 НК РФ, учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренных для ИТ-организаций.