Письмо ФНС России от 31.10.2024 № ЕД-17-14/3264@
Исходя из приведенных норм [ч. 4 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ] изменение категории субъекта малого или среднего предпринимательства вновь созданного юридического лица либо исключение сведений об указанных юридических лицах из Реестра МСП возможно при ежегодном обновлении Реестра МСП, проводимом 10 июля, в том числе на основании данных о среднесписочной численности работников и сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Изменить категорию в Реестре МСП вновь созданных юридических лиц, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, или исключить сведения о таких лицах до указанных моментов без внесения соответствующих изменений в указанный Федеральный закон [№ 209-ФЗ] не представляется возможным.
Письмо Банка России от 24.10.2024 № 43-7-3/392
В настоящее время в рамках действующего регулирования требование о репатриации не распространяется на внешнеторговые экспортные договоры в случаях, когда валютой договора является валюта Российской Федерации и расчеты по такому договору осуществляются только в валюте Российской Федерации, а также на внешнеторговые импортные договоры. Таким образом, резиденты вправе не представлять в банк УК справку о подтверждающих документах по таким внешнеторговым договорам.
Письмо Минфина России от 04.10.2024 № 03-08-09/96763
Для применения пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с гл. 25 НК РФ начиная с 01.01.2024 (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), используется Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н.
Письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95743
В Постановлении ВАС РФ от 25.02.2010 № 13640/09 указано, что имущественные права на недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в п. 3 ст. 155 НК РФ, отнесены к одному виду объектов гражданских прав и их правовой режим применительно к вопросам исчисления налога на добавленную стоимость, в случае если законодательство о налогах и сборах не установило исключений, должен определяться одинаково. Следовательно, при отсутствии специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения налог на добавленную стоимость следует исчислять в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.
Учитывая изложенное, налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при передаче имущественных прав на нежилые помещения следует исчислять в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ.
Письмо Минфина России от 27.09.2024 № 03-03-06/1/93708
[Исходя из положений п. 2 ст. 284.12 НК РФ] промежуточные доходы по паям паевых инвестиционных фондов не включаются в 90-процентную долю доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки в размере 15%.
Письмо Минфина России от 10.09.2024 № 03-03-06/1/85971
С учетом положений п. 1 ст. 11 НК РФ для расчета численности работников [в целях пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ] может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», утв. Приказом Росстата от 22.12.2023 № 678.
Письмо Минфина России от 30.08.2024 № 03-03-06/1/82379
По истечении 5-летнего периода применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет в размере 0%, налогоплательщик – резидент СПВ начиная с шестого налогового периода должен применять общеустановленную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет в размере 8% (после 2030 года – 7%).
Письмо Минфина России от 31.07.2024 № 03-07-13/1/71369
Поскольку услуги по переводу и тестированию ПО не поименованы в п.п. 1 – 4 п. 29 Протокола [о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)], место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется согласно пп. 5 п. 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг.
В связи с этим в целях применения НДС местом реализации оказываемых организацией из Республики Казахстан российскому налогоплательщику услуг по переводу и тестированию ПО территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом в Российской Федерации не облагаются.
Вместе с тем необходимо обратить внимание, что на основании пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных признается территория государства, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги.
Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.