Письмо Минфина России от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119437
Согласно абз. 13 п. 3 ст. 257 НК РФ при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и БД, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.
Применение коэффициента 1,5, установленного абз. 13 п. 3 ст. 257 НК РФ, к расходам, указанным в п. 2 ст. 257 НК РФ [расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение], гл. 25 НК РФ не предусмотрено.
С 01.01.2025 … при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и БД, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2. При этом отнесение их к сфере искусственного интеллекта не требуется.
Письмо Минфина России от 25.11.2024 № 03-03-06/1/117506
Для налогоплательщика, являющегося одновременно участником проекта «Сколково» и организацией, осуществляющей деятельность в области ИТ, применяющего налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, установленную п. 5.1 ст. 284 НК РФ, в НК РФ не содержится запрета на применение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, установленной п. 1.15 ст. 284 НК РФ для российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, при выполнении такой организацией – участником проекта «Сколково» условий, установленных п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
Письмо Минфина России от 25.11.2024 № 03-03-06/1/117728
Учитывая, что для резидентов ОЭЗ положениями НК РФ не предусмотрена пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0%, указанные положения ст. 283 НК РФ [касательно ограничений на перенос убытков на будущее для налогоплательщиков, прибыль которого облагается по ставке налогу 0%] как в действующей редакции, так и в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ на резидентов ОЭЗ не распространяются.
Письмо Минфина России 18.11.2024 № 03-03-08/113962
Предусмотренная п. 4.2 ст. 5 НК РФ «стабилизационная оговорка», установленная для резидентов особых экономических зон, регулируемых Федеральным законом от 22.07.2005 № 116-ФЗ [«Об ОЭЗ в РФ»], не распространяется на резидентов ОЭЗ в Калининградской области.
Письмо Минфина России от 14.11.2024 № 03-03-06/1/112753
Налогоплательщик вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли любые затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям ст. 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
В последнее время суды по вопросу возможности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на затраты в незавершенные инвестиционные проекты, по которым было принято решение об отказе от дальнейшей их реализации, начали определять затраты на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты такие решения, «деловыми просчетами налогоплательщика», исключая квалификацию указанных затрат как обоснованных, то есть не соответствующих ст. 252 НК РФ.
Убытки от реализации незавершенных инвестиционных проектов учитываются у налогоплательщика в расходах для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-03-06/1/113203
Затраты на приобретение криптовалюты для целей налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт их приобретения.
При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в способах документального подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Что касается порядка налогообложения прибыли организаций при реализации криптовалюты, ранее приобретенной налогоплательщиком, то в рамках действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах необходимо руководствоваться ст. 268 НК РФ.
Письмо Минфина России от 14.11.2024 № 03-07-08/112986
Российская организация, приобретшая у иностранного лица работы, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, плата за которые производится другой российской организацией в связи с заключением с этой другой российской организацией соглашения о переводе долга по оплате приобретенных работ, исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДС в качестве налогового агента. При этом налог подлежит уплате в бюджет в налоговом периоде, в котором вступило в силу заключенное российской организацией соглашение о переводе долга на другую российскую организацию.
Письмо Минфина России от 01.08.2024 № 03-08-05/71939
[Если] российская организация выплачивает через другую российскую и киргизскую организации – посредников, привлеченных в связи с введенными санкциями в отношении Российской Федерации и установленными ограничениями на банковские операции, указанный в пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доход иностранной организации, подлежащий налогообложению в Российской Федерации, такая российская организация является налоговым агентом вне зависимости от того, каким образом произведена оплата.
Дата перечисления российской организацией денежных средств российской организации – посреднику в качестве исполнения обязательств по организации воздушной перевозки перед иностранной организацией является датой выплаты дохода для целей п. 1 ст. 310 НК РФ.
Письмо Минфина России от 31.10.2024 № 03-12-12/2/106811
При раскрытии налогоплательщиком - физическим лицом в уведомлении [об участии в КИК, ст. 25.14 НК РФ] информации о доле участия в иностранной организации и порядке участия в иностранной организации в случае, когда участие такого налогоплательщика реализовано через российскую организацию с организационно-правовой формой открытого акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью), может быть использована информация, полученная им в порядке, установленном ст. 91 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Письмо Минфина России от 22.11.2024 № 03-04-06/117554
Нормы Положения [«Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, …», утв. Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540] в части порядка исчисления размера среднего месячного заработка при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком применяются также для целей применения п. 1 ст. 217 НК РФ [в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ].
Письмо Минфина России от 18.11.2024 № 03-07-11/113885\
При уступке указанных имущественных прав [возмещения убытков] первоначальный кредитор определяет налоговую базу [по НДС] в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Если новым кредитором, получившим право требования возмещения убытков, осуществляется последующая уступка этого права требования, признаваемая объектом налогообложения НДС, то суммы налога, предъявленные первоначальным кредитором по правам требования возмещения убытков, принимаются к вычету новым кредитором в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
В случае если последующая уступка права требования возмещения убытков новым кредитором не осуществляется, а происходит прекращение соответствующего обязательства, то суммы возмещения убытков по денежному требованию, уступленному первоначальным кредитором, новым кредитором в налоговую базу по НДС не включаются и, соответственно, оснований для принятия к вычету новым кредитором сумм НДС, предъявленных первоначальным кредитором, не имеется.