Письмо ФНС России от 21.02.2023 № ЗГ-3-15/2580@
Учет остатков у участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости в национальной системе прослеживаемости, построен на электронном документообороте путем отражения реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо универсальном передаточном документе при переходе права собственности на такие товары.
[При передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в рамках выполнения монтажных работ] не является обязательным отражение реквизитов прослеживаемости товаров в акте о приемке выполненных работ по формату, утвержденному приказом ФНС России от 28.07.2022 № ЕД-7-26/691@.
Письмо Минфина России от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6428
Убыток от списания непригодной для реализации продукции налогоплательщик вправе списать в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии документального подтверждения факта и обстоятельств списания такой продукции.
При решении вопроса, касающегося применения НДС при списании имущества, стоит руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС».
Письмо Минфина России от 18.01.2023 № 03-03-06/1/3059
Если программа для ЭВМ разработана учредителем организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и доля участия этого учредителя в данной организации составляет более 50%, такая программа признается собственной программой для данной организации и доходы, поименованные в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ, полученные данной организацией с использованием такой программы, учитываются в 70% доле доходов от деятельности в области информационных технологий для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов.
Письмо Минфина России от 18.01.2023 № 03-03-06/1/3073
Положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ [«амортизационная премия»], учитывая нормы п. 2.1 ст. 252 НК РФ, применяются к расходам реорганизуемой организации, связанным с созданием имущества (объекта основных средств, не введенного в эксплуатацию), переданного организации (правопреемнику), а также к расходам, формирующим первоначальную стоимость этого объекта основных средств, осуществленным самой организацией (правопреемником), в случае ввода в эксплуатацию соответствующего объекта основного средства после реорганизации.
Письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-07-11/3898
В перечни [операций, не признаваемых объектом обложения НДС: п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ] операции по предоставлению прав ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) не включены. В связи с этим указанные операции подлежат налогообложению НДС. При этом особенностей исчисления и уплаты НДС при предоставлении налогоплательщиками, в том числе органами государственной власти, органами местного самоуправления, государственными или муниципальными предприятиями, государственными или муниципальными учреждениями, прав ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) нормами гл. 21 НК РФ не установлено.
Если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению НДС [согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ].
Письмо Минфина России от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763
Если расходы налогоплательщиком на оплату проезда [работников] к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании п. 26 ст. 270 НК РФ.
Что касается вопроса обложения НДФЛ при доставке наземным транспортом сотрудника на работу и обратно, обращаем внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. В определенных случаях, обусловленных, например, ограниченной транспортной доступностью или производственной необходимостью, доставка работников до места работы может осуществляться от пункта сбора до места нахождения организации и обратно. В указанном случае оплата организацией проезда своих работников от пункта сбора до места работы и обратно не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Письмо ФНС России от 01.03.2023 № СД-4-3/2369@
Принимая во внимание, что применение указанного в пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ порядка учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году не влечет начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате авансовых платежей, ФНС России считает возможным рекомендовать отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговых декларациях за 2022 год, без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года.