Письмо Минфина России от 27.12.2022 № 03-08-05/128279
[В целях применения российско-французского СИДН] письмо Минфина России от 10.12.2019 № 03-08-05/96196 сохраняет свою актуальность.
Учитывая условия, указанные французским компетентным органом [приведены по тексту письма], режим налогообложения материнской и дочерней компаний, предусмотренный ст.ст. 145 и 216 Налогового кодекса Франции, не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании.
Сохранение актуальности условий применения вышеуказанного режима, а также соответствие подтверждения Главного управления государственных финансов Франции (Direction generale des Finances publiques) требованиям ст.ст. 145 и 216 Налогового кодекса Франции могут быть проверены российской стороной в рамках обмена информацией, предусмотренного ст. 26 Конвенции [российско-французское СИДН], компетентным органом для целей которого является Федеральная налоговая служба.
Письмо Минфина России от 30.01.2023 № 03-03-06/1/6836
Если при замене валюты договора обязательства прекращаются в соответствии с нормами ГК РФ, то для целей гл. 25 НК РФ [в т.ч. для целей исчисления положительных / отрицательных курсовых разниц] указанное также квалифицируется в качестве прекращения обязательств.
Письмо Минфина России от 30.01.2023 № 03-03-06/2/7038
[С учетом п. 3, пп. 14.1. п. 4 ст. 271 НК РФ], датой получения дохода от погашения еврооблигаций и процентного дохода по ним, выплаченного эмитентом в соответствии с эмиссионной документацией, но не полученного вследствие введения санкционного ограничения выплат по таким ценным бумагам, для целей налогообложения прибыли признается дата фактического поступления таких денежных средств налогоплательщику (для процентов - не позднее 31.03.2024).
Если задолженность по еврооблигациям формирует у налогоплательщика … требования в иностранной валюте, то такие требования подлежат переоценке в соответствии с порядком, установленным положениями Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ.
Письмо Минфина России от 31.01.2023 № 03-03-06/1/7462
Денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем, при применении налогоплательщиком метода начисления указанные суммы учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации товаров.
При применении организацией метода начисления суммы предварительной оплаты, полученные в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций до их реализации.
Письмо Минфина России от 16.02.2023 № 03-04-05/13296
На основании абз. 19 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог [НДФЛ] в соответствии с п.п. 18 и 18.1 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных пп.пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Письмо Минфина России от 08.02.2023 № 03-15-06/10124
[Установленный] приказом Минцифры России от 08.10.2022 № 766 «О перечне видов деятельности в области информационных технологий» … перечень утвержден в целях единообразного определения понятия «деятельность в области информационных технологий», а не для целей определения перечня доходов, относящихся к доходам ИТ-деятельности и учитываемых в необходимой доле доходов от профильной деятельности при применении установленных НК РФ преференций по страховым взносам.
Письмо Минфина России от 07.02.2023 № 03-03-06/1/9480
Позиция [ДНП Минфина России] по вопросу применения НДС и налога на прибыль организаций при передаче организацией учредителю общества имущества в счет выплаты дивидендов, изложенная в письмах Департамента налоговой и таможенной политики от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294 в настоящее время не изменилась.
При этом … если размер обязательств по выплате дивидендов имуществом, зачтенных в счет обязательств, возникших при реализации такого имущества (доходы), равен стоимости этого имущества (расходы), то прибыль от реализации этого имущества будет равна нулю.
Письмо Минфина России от 06.02.2023 № 03-03-06/1/9234
При списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в отдельности.
При этом признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.
Письмо Минфина России от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7972
Если организация, реорганизованная в форме присоединения к ней другого юридического лица, получившая в апреле 2022 года документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, по итогам отчетного периода - полугодия 2022 года - выполняла условия о 90% доле соответствующих доходов и среднесписочной численности и применяла налоговую ставку, установленную п. 1.15. ст. 284 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ), то такая организация вправе применять налоговую ставку, установленную п. 1.15. ст. 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ), при соответствии условиям, установленным указанным пунктом.
Письмо Минфина России от 01.02.2023 № 03-03-06/1/8026
Налогоплательщик вправе в 2022 - 2024 гг. осуществлять учет положительных и отрицательных курсовых разниц одинаково, то есть по мере прекращения требований (обязательств) в иностранной валюте.
В отношении вопроса о прекращении обязательств по долговому обязательству сообщается, что порядок возникновения и прекращения обязательств регулируется ГК РФ. Для целей налогообложения прибыли обязательства считаются прекращенными, если они квалифицируются таковыми в соответствии с положениями ГК РФ.
При этом обращаем внимание, что порядок учета курсовых разниц при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2022 год разъяснен письмом Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-10/126074, которое доведено до налогоплательщиков письмом ФНС России от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@.
Письмо Минфина России от 06.02.2023 № 03-07-13/1/9120
[Разъяснен порядок исчисления НДС в рамках таможенных правоотношений при приобретении у резидента Республики Беларусь товара, помещенного под таможенную процедуру таможенного склада, и последующем ввозе этого товара в Российскую Федерацию]