Письмо Минфина России от 11.04.2024 № 03-04-05/33681
Если соблюдаются условия, установленные пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ [касательно непрерывного срока владения объектом недвижимости в целях применения освобождения от НДФЛ доходов от его продажи], для жилого дома, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет также три года.
Учитывая изложенное, в случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения НДФЛ.
Письмо Минфина России от 14.10.2024 № 03-03-05/99153
Пунктом 2 ст. 266 НК РФ установлен закрытый перечень оснований отнесения задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций. Убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, в указанном перечне не поименованы.
Таким образом, убытки, полученные налогоплательщиком при прощении им долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 24.10.2024 № 03-11-11/103377
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое исключительно для осуществления некоммерческой деятельности.
Соответственно, если амортизируемое имущество приобретено (создано) некоммерческой организацией [включая личный фонд – ст. 123.20-4 ГК РФ] полностью за счет средств целевых поступлений либо получено в качестве целевого поступления, соответствующего п. 2 ст. 251 НК РФ, то такое имущество при использовании его для осуществления некоммерческой деятельности не подлежит амортизации.
В этой связи у некоммерческой организации [личного фонда] стоимость указанного имущества не будет учитываться при определении ограничения, предусмотренного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ [величина остаточной стоимости ОС по БУ в целях применения УСН не должна превышать 150 млн руб.], если оно используется исключительно для осуществления некоммерческой деятельности. При этом деятельность по сдаче имущества в аренду является коммерческой деятельностью.
Письмо ФНС России от 01.11.2024 № 19-3-02/0077@
Компания-резидент вправе получить денежные средства от компании-нерезидента на зарубежный счет в качестве оплаты за уступленные права требования долга на основании договора уступки прав требования.
В соответствии с официальным разъяснением Банка России [от 29.06.2023] № 4-ОР ограничений по валюте платежа при зачислении на зарубежный счет резидента нет.
Денежные средства, зачисленные на зарубежный счет компании-резидента [в результате таких операций], могут использоваться для дальнейших расчетов за пределами РФ без их перечисления на счета в уполномоченных банках.
Письмо Минфина России от 29.11.2024 № 03-03-06/1/120444
Учитывая редакцию пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции Федерального закона [от 12.07.2024] № 176-ФЗ, расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ, баз данных с 01.01.2025 учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при этом коэффициент 2 к ним не применяется.
[С учетом положений п. 1 ст. 272 НК РФ] к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и БД, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, относящихся к сфере искусственного интеллекта, осуществленным до 01.01.2025 и признаваемым в том числе после 01.01.2025, применяется коэффициент 1,5.
Если же дата осуществления расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и БД, ПАК, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, приходится на период начиная с 2025 года, то такие расходы учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
Письмо Минфина России от 29.10.2024 № 03-07-07/105726
Величина минимального объема капитальных вложений, указанная в пп. 4 п. 1 ст. 25.8 НК РФ, в целях признания инвестиционного проекта РИП не тождественна показателю общего объема финансирования инвестиционного проекта, обозначенному в инвестиционной декларации.
Следовательно, в инвестиционной декларации [Приказ ФНС России от 05.02.2014 № ММВ-7-3/38@] указывается общий объем капитальных вложений, который определяет стоимость РИП.
Кроме того, в соответствии с положениями п. 3 ст. 25.12 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (вступают в силу с 01.01.2025) субъекты Российской Федерации вправе самостоятельно соответствующими положениями законов субъектов Российской Федерации предусматривать особенности в отношении применения оснований, по которым возможен отказ по внесению изменений в инвестиционную декларацию.