Письмо ФНС России от 28.04.2023 № БС-3-21/5985@
Если обследования земельных участков проведены в соответствии с законодательством РФ и в порядке, установленном для осуществления муниципального земельного контроля нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, то результаты обследований и проверок, а также составленные на их основании акты, предписания об устранении выявленных нарушений могут рассматриваться налоговыми органами для подтверждения соответствующих фактов использования/неиспользования земельных участков по целевому назначению в целях применения налоговых ставок, установленных в соответствии со ст. 394 НК РФ.
Письмо Минфина России от 17.04.2023 № 03-03-06/1/34243
[Принимая во внимание нормы п. 2 ст. 277, пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ] убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученный в связи с ее ликвидацией, может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.
При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Учитывая, что выбытие акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций осуществляется и при ликвидации организации, то доходы и расходы от выбытия таких акций (долей участия в уставном капитале) при соответствии по срокам владения более 5 лет учитываются в налогооблагаемой базе, исчисляемой в соответствии с нормами ст. 284.2 НК РФ.
Письмо Минфина России от 14.04.2023 № 03-08-05/33703
Порядок налогообложения дохода в виде промежуточных выплат по паям гонконгского пайщика [ЗПИФ] регулируется положениями пп. «b» п. 2 ст. 10 [RU-НК] СОИДН [т.е. по ставке 10%] при предоставлении указанной гонконгской организацией налоговому агенту подтверждений, установленных п. 1 ст. 312 НК РФ.
Письмо Минфина России от 17.04.2023 № 03-03-08/34107
Безвозмездно полученное имущество в целях налога на прибыль организаций не учитывается [при выполнении условий, предусмотренных пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ] в составе налогооблагаемых доходов и первоначальная стоимость за счет этих доходов не формируется.
Следовательно, если налогоплательщик не несет расходов, связанных с безвозмездным получением подобного имущества, первоначальная стоимость такого имущества равна нулю, вследствие чего амортизация по такому имуществу не начисляется.
Письмо Минфина России от 24.03.2023 № 03-07-13/1/25667
В целях НДС ввоз из государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС, в Российскую Федерацию товаров, приобретенных российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, не признается импортом товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС и, соответственно, в отношении такого ввоза положения Договора [о ЕАЭС] и Протокола [о порядке взимания косвенных налогов, приложение № 18 к Договору] не применяются.
При этом в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров в Российскую Федерацию признается объектом налогообложения НДС. В связи с этим при ввозе из государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС, в Российскую Федерацию товаров, приобретенных российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, НДС подлежит уплате таможенным органам Российской Федерации.
В связи с этим российскому налогоплательщику, приобретающему такие товары, уплачивать НДС в качестве налогового агента не следует.
Письмо Минфина России от 09.03.2023 № 03-04-05/19536
В случае если оплата организацией проезда своих работников до места работы и обратно обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности работников воспользоваться общественным транспортом, то указанная оплата не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Письмо Минфина России от 10.03.2023 № 03-12-11/2/20041
Начиная с налогового периода 2023 года при определении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль организаций / НДФЛ для целей освобождения в случаях, установленных пп.пп. 3, 5 и 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой за соответствующий финансовый год (начиная с 2022 года), учитывается Перечень [государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией], утвержденный Приказом ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/987@.
При определении налогоплательщиком налоговой базы по соответствующему налогу за налоговый период 2022 года для целей освобождения в вышеуказанных случаях от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой за 2021 финансовый год, следует руководствоваться действовавшим до 1 января 2023 года Перечнем, утвержденным Приказом ФНС России от 11.10.2019 № ММВ-7-17/511@.
Письмо ФНС России от 15.03.2023 № СД-4-3/2933@
Передача исключительных прав на программы для ЭВМ и БД, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, в качестве вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) освобождается от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. В случае если в качестве вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) передаются исключительные права на программы для ЭВМ и БД, не включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ такая передача указанных исключительных прав подлежит налогообложению НДС.
Письмо Минфина России от 23.03.2023 № 03-07-08/25427
Реализация российской организацией по договору, заключенному с казахстанским хозяйствующим субъектом, товаров, вывозимых с территории Российской Федерации, грузополучателю - третьему лицу в ОАЭ не является экспортом товаров в целях применения Протокола [о порядке взимания косвенных налогов, приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014].
Учитывая изложенное, налогообложение НДС при реализации по договору с казахстанским хозяйствующим субъектом товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта в ОАЭ, производится в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ по ставке в размере 0%.
Письмо ФНС России от 25.04.2023 № БВ-19-7/126@
В Определении ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 … указано, что оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности не должна сводиться к выявлению изъянов в эффективности и рациональности его хозяйственных решений, а должна исходить из стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах.
Стандарт осмотрительного поведения предполагает проверку деловой репутации, возможности исполнения контрагентом своих обязательств, его платежеспособности. Стандарт направлен на предотвращение возможных убытков, которые могут быть причинены участнику оборота его контрагентом вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору. При нарушении данного стандарта лица, входящие в состав органов управления организации, могут быть привлечены к ответственности по иску организации за причинение указанных убытков, возникших вследствие нарушения обязанности действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно.
[Настоящее письмо также содержит ссылки на правовые позиции, изложенные в судебных актах ВС РФ и разъяснениях ФНС России, касательно критериев проявления «должной осмотрительности» при операциях с контрагентами].