Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18.05.2023 № 03-03-06/1/45343
Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями ст. 268 и 280 НК РФ порядке.
Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-03-06/1/30145
Согласно пп. 2 п. 4 ст. 25.12 НК РФ статус участника РИП подлежит прекращению на основании вступившего в силу решения по результатам налоговой проверки, проведенной в порядке, установленном НК РФ, выявившей несоответствие РИП и (или) его участника требованиям, установленным НК РФ и (или) законодательством субъекта Российской Федерации, а также невыполнение участником РИП обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансирования капитальных вложений РИП, - со дня включения организации в реестр участников РИП.
Учитывая изложенное, если стоимость инвестиционного проекта составляет более 500 миллионов рублей, то участник РИП в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль обязан осуществить капитальные вложения в размере не менее 500 миллионов рублей за пять лет, а также выполнить все свои обязательства, предусмотренные инвестиционной декларацией.
Участники РИП могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций ко всей прибыли, полученной как от реализации РИП, так и от иной деятельности, только в случае, если 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, составляют доходы от реализации либо новых товаров, либо дополнительно произведенных товаров в результате реализации РИП.
Письмо Минфина России от 31.03.2023 № 03-03-06/1/28891
Суммы экономической выгоды, получаемой эмитентом облигаций при их досрочном выкупе, соответствуют понятию дохода, определенному в ст. 41 НК РФ, не поименованы в ст. 251 НК РФ и, следовательно, подлежат учету в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Письмо Минфина России от 01.06.2023 № 03-03-06/2/50342
В силу п. 22 ст. 280 НК РФ налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. 280 НК РФ или ст. 304 НК РФ.
Следовательно, если на дату реализации (иного выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг они являются необращающимися, то налоговая база по операциям с такими ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы.
Письмо ФНС России от 09.08.2023 № КВ-4-17/10219@
Выплата заработной платы сотрудникам иного юридического лица – резидента в том числе при наличии соответствующего агентского договора между юридическими лицами указанными нормами [Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»] не предусмотрена.
Вместе с тем в соответствии с примечанием 10 к ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность, установленная в том числе ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, не применяется к резиденту, если осуществление валютных операций с нарушением требований валютного законодательства совершено резидентом в период с 23.02.2022 по 31.12.2023.
Письмо Минфина России от 14.07.2023 № 03-07-13/1/66035
Местом реализации операций по предоставлению компании, зарегистрированной в Республике Казахстан, российской организацией - правообладателем комплекса исключительных прав, включающих в себя в том числе право использования товарного знака, ноу-хау, логотипа и фирменного стиля правообладателя на основании договора коммерческой концессии, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие операции не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 12.07.2023 № 03-07-08/64906
Российской организации, приобретающей у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, оплата которых в адрес иностранного лица осуществляется со счета представительства российской организации, находящегося в Республике Казахстан, следует исчислить, удержать и уплатить в [российский] бюджет НДС в качестве налогового агента.
Письмо Минфина России от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43735
Услуги по предоставлению [работникам организации] парковочных мест, оказываемые организацией как на возмездной, так и на безвозмездной основе сотрудникам этой организации, подлежат налогообложению НДС.
Письмо Минфина России от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43800
Стоимость питания может учитываться в составе расходов на оплату труда, в случае если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами и, соответственно, является частью системы оплаты труда работников, при условии, что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).
В иных случаях расходы налогоплательщика в виде стоимости питания, предоставляемого работникам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-07-08/64496
Российская организация, приобретающая у иностранных лиц услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, фактическая плата за которые производиться не будет в связи с тем, что права требования долга к российской организации – покупателю услуг иностранными лицами – продавцами переуступлены другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией за поставку товаров, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента.
При этом суммы НДС, исчисленные российской организацией в соответствии со ст. 161 НК РФ, принимаются к вычету на основании п. 3 ст. 171 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 171, 172 НК РФ, на основании счетов-фактур, составленных российской организацией – налоговым агентом, с указанием полного или сокращенного наименования продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате НДС.