Письмо Минфина России от 22.01.2025 № 03-03-06/1/5193
Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не представившие заявление, предусмотренное п. 5 ст. 284.1 НК РФ [не позднее 30 ноября года, предшествующего новому налоговому периоду], не вправе применять налоговую ставку в размере 0% по налогу на прибыль организаций, установленную п. 1 ст. 284.1 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.01.2025 № 03-03-06/1/4282
По истечении 5-летнего периода применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет в размере 0%, налогоплательщик – резидент ТОР начиная с шестого налогового периода должен применять общеустановленную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет в размере 8% процентов (после 2030 года – 7%).
Письмо Минфина России от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3747
Если программа для ЭВМ, в том числе полученная организацией, осуществляющей деятельность в области ИТ технологий, в качестве вклада в уставный капитал, признается на основании абз. 4 п. 1.15 ст. 284 и абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ собственной программой для ЭВМ данной организации, что должно быть документально подтверждено, то доходы от предоставления прав использования указанной программы для ЭВМ (за исключением доходов от предоставления указанных прав для осуществления целей, перечисленных в абз. 7 п. 1.15 ст. 284 и абз. п. 5 ст. 427 НК РФ) могут включаться этой организацией в 70% долю доходов от деятельности в области ИТ в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Письмо Минфина России от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748
Товары, безвозмездно переданные организацией своим сотрудникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС. При этом суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров, безвозмездно переданных сотрудникам в качестве подарков, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст.ст. 171 и 172 НК РФ.
Письмо Минфина России от 17.01.2025 № 03-03-07/3188
Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций [Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92; пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ], установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов [для целей налога на прибыль].
Письмо Минфина России от 17.01.2025 № 03-03-06/1/3127
Если первоначальная стоимость НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ, включенную на дату ввода в эксплуатацию в единый реестр российских программ для ЗВМ и БД, сформирована с применением повышающего коэффициента, предусмотренного абз. 13 п. 3 ст. 257 НК РФ [с 2025 года – в размере «2»], то в случае последующего исключения данной программы для ЭВМ из указанного реестра оснований для изменения первоначальной стоимости такого НМА не имеется.
Письмо Минфина России от 09.01.2025 № 03-12-12/2/283
В случае получения личным фондом от учредителя доли участия в иностранной организации в управление в соответствии с утвержденными им условиями управления личный фонд признается в целях НК РФ контролирующим лицом такой иностранной организации при наличии оснований, предусмотренных п.п. 3 или 6 ст. 25.13 НК РФ, либо в порядке, установленном п. 13 ст. 25.13 НК РФ.
В этом случае у личного фонда возникают обязанности по представлению уведомлений [о КИК], предусмотренных ст. 25.14 НК РФ Кодекса, и учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов в виде прибыли КИК в соответствии со статьей 25.15 НК РФ.
К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками – личными фондами по доходам в виде прибыли КИК, применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.6 ст. 284 НК РФ, в размере 20% (с 2025 года – 25%).
Письмо Минфина России от 09.01.2025 № 03-03-06/3/441
При определении 90% доли доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 15% учитываются только доходы, поименованные в указанном перечне [п. 2 ст. 284.12 НК РФ], в который доходы от реализации (погашения) облигаций не включены.
Письмо Минфина России от 11.12.2024 № 03-03-06/1/125053
С учетом вышеуказанной нормы [п. 2 ст. 24.1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»], в целях применения положений пп.пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ [ставка налога на прибыль 0% по доходам в виде дивидендов] период владения налогоплательщиком акциями, подвергшимися дроблению, определяется с учетом владения такими акциями до их дробления.
Письмо Минфина России от 23.10.2024 № 27-01-21/102836
Нормами действующего регулирования не установлена необходимость включения в таможенную стоимость товаров в составе ЦФУ либо в составе дополнительных начислений к ЦФУ, предусмотренных п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, расходов на вознаграждение платежному агенту, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу, в том числе вызванных сложностями / отсутствием возможности перечисления российским покупателем оплаты напрямую продавцу при условии отсутствия соответствующих требований продавца товаров.