Письмо Минфина России от 03.10.2023 № 03-04-05/93737, от 03.10.2023 № 03-04-05/93736
Доход налогоплательщика, полученный в денежной форме, в том числе в виде предоплаты [по гражданско-правовому договору], подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 27.09.2023 № 03-03-06/2/91906
Основания для учета расходов [организации] на изготовление сувенирной продукции с логотипом организации на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как других обоснованных расходов отсутствуют. При этом налогоплательщик, осуществляющий такие затраты, может учитывать их для целей налогообложения прибыли в составе расходов на рекламу, если соответствующие мероприятия относятся к распространению рекламы.
[С учетом письма ФАС России от 21.09.2023 № КТ/76869/23] под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение объекта рекламирования, в том числе если она направляется по конкретному адресному списку. Если речь идет о распространении сувенирной продукции, в том числе с логотипами хозяйствующих субъектов, для неопределенного круга лиц (например, при проведении рекламных акций), такая сувенирная продукция может рассматриваться в качестве одной из составляющих такой рекламы в виде рекламного мероприятия.
Письмо Минфина России от 25.09.2023 № 03-03-10/91102
Суммы, компенсированные из бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации [включая сумм компенсаций, полученных налогоплательщиками от Фонда социального страхования Российской Федерации в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников], могут рассматриваются как субсидии, порядок учета которых предусмотрен п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.09.2023 № 03-07-11/85424
При исполнении должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, налоговая база по НДС определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
При этом, в случае если денежное обязательство по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, выражено в иностранной валюте, при исполнении должником перед новым кредитором такого обязательства в иностранной валюте налоговая база по НДС, определяемая новым кредитором на день прекращения этого обязательства в виде суммы превышения суммы дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату прекращения указанного обязательства на основании п. 3 ст. 153 НК РФ.
Письмо Минфина России от 05.09.2023 № 03-03-06/1/84534
При получении акционером (участником) при ликвидации дочерней организации имущественных прав в виде доли участия в другой организации полученные доли принимаются к налоговому учету по рыночной стоимости, определенной на момент получения данных имущественных прав.
При дальнейшей реализации полученных при ликвидации имущественных прав в виде долей участия в уставном капитале организаций применяется пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. Цена приобретения имущественных прав в рассматриваемом случае будет равна налоговой стоимости полученных при ликвидации имущественных прав, сформированной в соответствии с п. 2 ст. 277 НК РФ, то есть в размере рыночной стоимости.
Письмо Минфина России от 27.09.2023 № 03-07-11/91924
Для применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов ИТ-организации необходимо руководствоваться положениями п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ, а не Приказом Минцифры России от 08.10.2022 № 766 «О перечне видов деятельности в области информационных технологий».
Письмо Минфина России от 24.08.2023 № 03-03-06/1/80391
Стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда [п. 25 ст. 255 НК РФ] при условии, что такое питание является частью системы оплаты труда работников, то есть в отношении данных расходов, как и в случае иных начислений по оплате труда работникам, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника.
Письмо Минфина России от 22.08.2023 № 03-03-06/3/79449
При отсутствии в соглашении [заключенного согласно Федеральному закону от 29.12.2014 № 473-ФЗ] ссылки на ст. 284.4 НК РФ налогоплательщик - резидент ТОР, заключивший соглашение, в том числе и до 01.01.2021, вправе выбрать один из способов применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных ст. 284.4 НК РФ.
Если налогоплательщик – резидент ТОР до даты вступления в силу норм Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ уже применял пониженные ставки по налогу на прибыль организаций ко всей налоговой базе в соответствии с ранее действовавшей редакцией ст. 284.4 НК РФ, то такой налогоплательщик – резидент ТОР не вправе применять действующие положения п. 3 ст. 284.4 НК РФ [применение пониженных ставки налога только к прибыли, от осуществления деятельности при выполнения соглашения в рамках ТОР].
Письмо Минфина России от 22.08.2023 № 03-03-06/1/79441
В целях соблюдения условия, установленного пп. 1 п. 2 ст. 284.4 НК РФ, в расчет доли доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения [ст. 8 Федерального закона от 13.07.2020 № 193-ФЗ], включаются исключительно доходы, полученные налогоплательщиком - резидентом АЗРФ с момента заключения такого соглашения.
Доходы, полученные организацией до заключения соглашения, не включаются при расчете соотношения доходов в доходы, полученные в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, а включаются в состав всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ.
В случае если организация получила статус резидента АЗРФ в середине года, при этом в этом же году получила первую прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений (абз. 3 п. 3 ст. 284.4 НК РФ) и в учетной политике для целей налогообложения резидентом АЗРФ установлен порядок применения налоговых ставок, предусмотренных п. 1.8 ст. 284 НК РФ, в отношении всей налоговой базы по налогу на прибыль организаций, резидент АЗРФ вправе применить пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций ко всей налоговой базе с начала налогового периода при соблюдении вышеуказанного критерия (90 процентов), установленного пп. 1 п. 2 ст. 284.4 НК РФ.
Письмо Минфина России от 22.08.2023 № 03-03-06/1/79441
Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких активов, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями ст.ст. 268 и 280 НК РФ порядке.
Письмо Минфина России от 03.08.2023 № 03-03-06/2/72716
Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, не включаются в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, в соответствии с положениями п. 1 ст. 217 НК РФ, если указанные расходы произведены с разрешения работодателя и для выполнения соответствующего служебного поручения.
Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. При этом указанные расходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль [по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ], если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.
Если дата начала (окончания) командировки в приказе организации о командировании не совпадает с датой отправления транспортного средства, указанной в проездном документе (датой прибытия командированного работника в место постоянной работы), то оплата организацией проезда работника к месту командировки (обратно к месту работы), не является оплатой расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежащих обложению страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ, и облагается страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ как выплата в рамках трудовых отношений.
Письмо Минфина России от 10.08.2023 № 03-03-06/1/75425
С учетом положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 и ст. 311 НК РФ сумма налога на прибыль с дивидендов, исчисленная в Российской Федерации, может быть уменьшена на сумму налога, удержанную в Республике Казахстан, с учетом требований ст. 311 НК РФ.
При этом, в случае если российская организация – учредитель соответствует условиям применения установленной пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ ставки налога на прибыль в размере 0%, применяемой к доходам в виде дивидендов, зачет не производится ввиду отсутствия соответствующих сумм налога, подлежащего уплате в Российской Федерации.