Письмо Минфина России 06.10.2023 № 03-03-06/2/94926

В случае подачи уточненной налоговой декларации за налоговые периоды 2021 и (или) 2022 гг. по налогу на прибыль организаций, приводящей к увеличению соответствующей налоговой базы, после 28.01.2024 налогоплательщику надлежит подать уточненную налоговую декларацию по налогу на сверхприбыль и доплатить сумму налога на сверхприбыль (при необходимости).

В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за налоговые периоды 2021 и (или) 2022 гг. по налогу на прибыль организаций, приводящей к уменьшению соответствующей налоговой базы, после 28.01.2024 и, соответственно, уточненной налоговой декларации по налогу на сверхприбыль необходимо отметить … [что] для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм, в том числе налога на сверхприбыль, – в размере излишне уплаченной суммы налога не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Письмо Минфина России от 27.09.2023 № 03-03-06/3/92043

Если нормы гражданского законодательства позволяют формировать уставный капитал организации-должника путем зачета требований по долговому обязательству, то в этом случае могут применяться положения пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Письмо Минфина России от 25.09.2023 № 03-03-06/1/90870

Если у налогоплательщика за налоговый период 2018 года получен убыток, то при определении средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, необходимой для исчисления сверхприбыли, показатель «прибыль за 2018 год» принимается равным нулю. При этом средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год в таком случае исчисляется как половина прибыли за 2019 год (1/2 от суммы налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определенных налогоплательщиком в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ за 2019 год, с учетом положений ст. 283 НК РФ).

Письмо Минфина России от 19.09.2023 № 03-03-06/1/89261

Имущество (имущественные права), полученное уже при ликвидации общества, доля в уставном капитале которого была получена налогоплательщиком при распределении имущества (имущественных прав) дочерней организации вследствие ликвидации, также принимается к налоговому учету по его (их) рыночной стоимости на момент получения [в порядке п. 2 ст. 277 НК РФ];. 

При этом доходы налогоплательщика при ликвидации такого общества определяются как разница между рыночной стоимостью получаемого при ликвидации имущества (имущественных прав) на момент получения и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) стоимостью доли. Фактически оплаченной стоимостью доли в данном случае является рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, ранее принятая к налоговому учету вследствие получения таких имущественных прав при ликвидации дочерней организации.

Письмо Минфина России от 15.09.2023 № 03-03-06/1/88273

При поступлении от иностранной организации дивидендов на расчетный счет (в кассу) российской организации – налогоплательщика после 1 июля 2023 года установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль организаций применяется, если выплачивающая дивидендный доход иностранная организация не имеет своим постоянным местонахождением государство или офшорные зоны, перечисленные в Приказе Минфина России от 05.06.2023 № 86н.

Письмо Минфина России от 15.09.2023 № 03-03-06/1/88273 

[В целях п. 2 ст. 266 НК РФ] признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.

Порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразделом 5 «Сроки. Исковая давность» части первой ГК РФ.

Письмо Минфина России от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87507 

[С учетом пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ] в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщик обязан обеспечить сохранность документов, подтверждающих фактически осуществленные расходы на приобретение основного средства, его сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, в течение пяти лет с момента завершения начисления амортизации по этому основному средству.

Документы, образующиеся в деятельности организации, в том числе первичные учетные документы, могут храниться не только на бумажных носителях, но и в виде электронных документов.

Письмо Минфина России от 11.09.2023 № 03-03-06/1/86366 

Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями ст. 268 и ст. 280 НК РФ порядке.

Письмо Минфина России от 25.08.2023 № 03-07-11/81032

У арендатора, перечислившего арендодателю суммы компенсаций недополученной арендодателем выручки от реализации услуг по аренде в связи с досрочным расторжением арендатором договора аренды, оснований для вычета сумм НДС, исчисленных арендодателем при получении этих денежных средств, не имеется.

Письмо Минфина России от 28.08.2023 № 03-03-06/1/81872

Участник РИП вправе уменьшить налоговую базу по налогу прибыль организаций, к которой применяются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, на сумму убытков, полученных в рамках реализации инвестиционного проекта в предыдущих налоговых периодах, без ограничения, установленного п. 2.1 ст. 283 НК РФ.

В то же время вышеуказанное ограничение действует в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сформированной от иной деятельности.