Письмо Минфина России 27.10.2023 № 03-03-06/1/102472
Если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списывается не по основаниям, указанным в пп.пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика.
Поскольку при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, по нашему мнению, основания для применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствуют.
Письмо ФНС России от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952
Выплата, связанная с увольнением работника, производимая, в частности, на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами на основании положений п. 1 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ в сумме, не превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка или 6-кратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
При этом суммы указанных выплат при увольнении, превышающие 3-кратный размер (6-кратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 23.10.2023 № 03-07-11/100330
При предоставлении органами государственной власти и управления в аренду (пользование) федерального имущества на безвозмездной основе арендатор имущества должен уплатить в бюджет НДС, исчисленный исходя из рыночной цены этой услуги, с учетом НДС.
В случаях, не предусмотренных ст. 251 НК РФ, доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов на основании нормы п. 8 ст. 250 НК РФ, который определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Письмо Минфина России от 23.10.2023 № 03-08-09/100504
В случае если в рамках одного договора, заключенного между российской организацией и иностранной организацией - поставщиком, предусмотрены предоставление права использования объектами интеллектуальной собственности и оказание услуг, то часть дохода, выплачиваемого российской организацией, которая может быть квалифицирована в качестве дохода от авторских прав и лицензий в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, подлежит налогообложению у источника в Российской Федерации, в то время как доход от оказания услуг, не приводящих к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежит.
Письмо Минфина России от 26.10.2023 № 03-03-06/1/102095
Если при предоставлении организацией третьим лицам (промышленным предприятиям) образцов продукции в целях проведения ими испытаний пригодности продукции, производимой данной организацией, перехода права собственности на эти образцы не происходит, то объект налогообложения НДС не возникает.
В отношении вычетов сумм НДС отмечаем, что на основании п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. В случае если приобретенные товары (работы, услуги) не используются налогоплательщиком для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, то оснований для вычета сумм налога, предъявленных при их приобретении, не имеется.
Письмо Минфина России от 09.10.2023 № 03-03-06/1/95904
Поскольку у участника РИП прибыль возникает после реализации РИП (так как капитальные вложения на реализацию РИП осуществляются после включения налогоплательщика в реестр участников РИП), обязанность ведения раздельного учета доходов (расходов) с целью определения прибыли, к которой применяются пониженные ставки, возникает после включения налогоплательщика в реестр участников РИП.
Письмо Минфина России от 09.10.2023 № 03-03-06/1/95506
В случае если резидент ТОР до даты вступления в силу норм Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ уже применял пониженные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе в соответствии с ранее действовавшей редакцией ст. 284.4 НК РФ, такой резидент ТОР не вправе применять действующие положения п. 3 ст. 284.4 НК РФ, поскольку резидентом ТОР не будет соблюдено условие по ведению раздельного учета доходов (расходов) в течение всего периода действия соглашения.
В связи с тем что резидент ТОР до введенных Федеральным от 13.07.2020 № 195-ФЗ изменений в ст. 284.4 НК РФ применял пониженные ставки в соответствии с п. 2 ст. 284.4 НК РФ (к налоговой базе при соблюдении критерия по доли доходов (90 процентов)), такой резидент ТОР должен применять положения п. 2 ст. 284.4 НК РФ в действующей редакции.