Письмо ФНС России от 18.02.2025 № ШЮ-4-13/1583@
Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией» вступил в силу 31.12.2024, в связи с чем утвержденный данным приказом перечень учитывается начиная с налогового периода 2025 года при определении налогоплательщиком налоговой базы по соответствующему налогу в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2024 год.
При определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период 2024 года по соответствующему налогу в отношении прибыли КИК, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2023 год, следует руководствоваться действующим до 31.12.2024 перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@.
Письмо Минфина России от 07.02.2025 № 24-06-07/10915
[Принимая по внимание нормы ст. 432 ГК РФ] размер процентной ставки НДС не является условием договора, относительно которого между сторонами должно быть достигнуто соглашение, а также условием, существенным или необходимым для договора поставки товара, выполнения работ, оказания услуг (в том числе приобретения недвижимого имущества или аренды имущества).
Таким образом, ставка НДС не является существенным условием [государственного] контракта и может быть изменена путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта.
Письмо Минфина России от 27.01.2025 № 03-07-11/6772
Если с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН и не имеющей оснований для освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, решение о применении налоговой ставки в размере 5% или 7%, указанной в п. 8 ст. 164 НК РФ, не принято, такая организация при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах применяет налоговую ставку по НДС в размере 0%, предусмотренную пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для указанных услуг, принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных ст.ст. 171 и 172 НК РФ.
Организация, применяющая с 01.01.2025 УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе в отношении оказываемых услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Письмо Минфина России от 24.12.2024 № 03-03-06/2/131341
Согласно п. 5 ст. 275 НК РФ сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов, не являющегося иностранной организацией, исчисляется налоговым агентом по формуле, определенной указанным пунктом.
Положения п. 5 ст. 275 НК РФ не устанавливают ограничений, изъятий либо иных особенностей применения вышеуказанной формулы исчисления суммы налога с соответствующих дивидендных доходов, выплачиваемых личному фонду.
Письмо Минфина России от 19.12.2024 № 03-07-08/128637
[Исходя из положений п. 1 ст. 161 НК РФ] при приобретении российской организацией – комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации НДС исчисляется и уплачивается комитентом (принципалом) в качестве налогового агента.
Письмо Минфина России от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130646
В случае если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то такое имущество является амортизируемым [в целях исчисления налога на прибыль]. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном п. 3 ст. 272 НК РФ.
При этом порядок учета расходов, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, к которым относятся в том числе объекты жилищно-коммунального хозяйства, в частности жилой фонд, регулируется ст. 275.1 НК РФ.
Налоговая база по налогу на прибыль организаций по указанной деятельности определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Письмо Минфина России от 10.01.2025 № 03-07-14/562
Передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве ИП и в отношении которой им применялась УСН, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ и, соответственно, не облагается НДС на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
В случае если физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда передается недвижимое имущество, которое не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве ИП, то при такой передаче НДС не исчисляется, поскольку на основании ст. 143 НК РФ физические лица при передаче товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками данного налога не признаются.