Письмо Минфина России от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152
Пунктом 2 ст. 266 НК РФ установлен закрытый перечень оснований отнесения задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций. Списанная задолженность в результате прощения долга в указанном перечне не поименована.
Таким образом, убытки, полученные налогоплательщиком при прощении им долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 29.01.2025 № 03-03-06/1/7617
Исходя из вышеуказанных [абз. 11-13 п. 3 ст. 257 НК РФ] норм НК РФ формирование первоначальной стоимости происходит только при приобретении (создании), изготовлении амортизируемых нематериальных активов и с учетом расходов на доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.
При этом применение коэффициента 2, установленного абз. 11-13 п. 3 ст. 257 НК РФ, к расходам, указанным в п. 2 ст. 257 НК РФ [достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация объекта], гл. 25 НК РФ не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 15.01.2025 № 03-15-06/2048
[С учетом абз. 18 п. 5 ст. 427 НК РФ] если государственная аккредитация ИТ-организации была аннулирована 17.07.2024, данная ИТ-организация лишилась права применять единый пониженный тариф страховых взносов с 01.01.2024 и обязана произвести перерасчет исчисленных в 2024 году с применением единого пониженного тарифа сумм страховых взносов.
При этом, учитывая, что документ о государственной аккредитации ИТ-организации снова получен данной ИТ-организацией в июле 2024 года, при выполнении вышеупомянутого условия о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетного – 9 месяцев, расчетного периодов 2024 года такая ИТ-организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения государственной аккредитации, то есть с июля 2024 года.
Письмо Минфина России от 25.12.2024 № 03-03-06/2/131080
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения ст. 288 НК РФ [особенности исчисления и уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений] учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (в частности, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) при определении указанного показателя не учитывается.
Письмо Минфина России от 14.11.2024 № 03-04-05/112635
[Исходя из положений пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ] доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается в момент их приобретения или на дату совершения соответствующего платежа в их оплату и не зависит от того, в какие даты приобретались ценные бумаги, а также не зависит от условий их дальнейшей реализации налогоплательщиком.
Письмо Минфина России от 12.11.2024 № 03-07-07/111653
Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, может применяться при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, выданных в том числе в соответствии с законодательством РФ, а также включении их в Перечень [Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042], с учетом примечаний к данному Перечню.
Письмо Минфина России от 19.11.2024 № 03-04-05/114643
Пунктом 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ предусмотрено, что в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
При этом согласно п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у участников общества не возникает.
Письмо Минфина России от 28.10.2024 № 03-07-13/1/104788
Возврат покупателем государства – члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства – члена ЕАЭС товаров надлежащего качества, в том числе по причине невозможности реализации этих товаров, рассматривается как экспорт таких товаров, в отношении которого применяется ставка НДС в размере 0%. При этом в соответствии с п. 3 Протокола [о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014)] при экспорте товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства – члена ЕАЭС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства – члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС.
Данный порядок применения НДС согласован всеми государствами – членами ЕАЭС и действует во всех случаях, когда продавцу возвращаются товары надлежащего качества, право собственности на которые перешло от продавца к покупателю.