05.02.2024 Арбитражный суд Челябинской области вынес решение по делу Завод Пуск (№ А76-25401/2023), в рамках которого рассматривался вопрос о правомерности применения налогоплательщиком – резидентом ТОР пониженных тарифов страховых взносов.

Как следует из судебного акта, МИФНС России № 23 по Челябинской области (далее – «Инспекция») провела камеральную налоговую проверку расчета ООО «Завод по производству универсальных строительных конструкций» (далее – «Общество») по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года. По результатам проверки Инспекцией были начислены дополнительные обязательства перед бюджетом ввиду неправомерного, по мнению контролирующего органа, применения Обществом пониженных тарифов страховых взносов, установленных для резидентов ТОР пп.12 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ.

В периоде, за который был представлен расчет страховых взносов, формальные требования для применения Обществом пониженных тарифов страховых взносов были выполнены, а именно: получен статус резидента ТОР, заключено соглашение об осуществлении деятельности, а работники приняты на предусмотренные таким соглашением и штатным расписанием рабочие места. Тем не менее, Инспекцией в ходе проверки был установлен ряд обстоятельств, которые были положены в основу вывода о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды за счет экономии на страховых взносах и получения иных преференций, предусмотренных для резидента ТОР.

Инспекцией, в частности, было установлено, что:

  • Комплекс недвижимого имущества и оборудования для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением ТОР, был приобретен Обществом у взаимозависимого через общих контролирующих лиц ООО «МЗСК» (далее – «МЗСК»). При этом сделка была профинансирована за счет заемных средств, полученных Обществом транзитом через ряд других организаций с последующим практически полным выводом МЗСК полученных денежных средств на одно из контролирующих данную группу компаний физическое лицо.

  • Работники Общества, бывшие работники МЗСК, в ходе допросов показали, что их рабочее место, трудовые обязанности, предоставленные инструменты, непосредственные начальники не изменились.

  • Ассортимент выпускаемой Обществом и МЗСК продукции (железобетонные изделия), ценовая политика, условия договоров поставок и круг контрагентов – покупателей продукции (взаимозависимых и третьих лиц) остались неизменным. При этом произошло существенное снижение объемов реализации производимой МЗСК продукции, уменьшение численности персонала, преимущественно переведенного на работу в Общество.

  • Взаимозависимость Общества, МЗСК и других входящих в группу физических и юридических лиц, контролирующих товарные и денежные потоки, установлена через цепочки владения, совпадения IP-адресов, с которых представлялась отчетность, осуществлялся доступ к системе дистанционного банковского обслуживания.

Указанное позволило Инспекции прийти к заключению, что фактически имел место лишь формальный, не обусловленный никакими разумными экономическими причинами перевод деятельности (бизнеса) МЗСК на Общество с единственной целью получения налоговых льгот и преференций, установленных для налогоплательщиков – резидентов ТОР.

Оценив представленные Инспекцией доказательства, суд согласился с таким выводом и отказал Обществу в удовлетворении требований о признании принятого ею решения недействительным. При этом суд особо отметил, что указанные действия не способствуют основным целям создания ТОР, заключающимся в запуске новых производств и создании рабочих мест. Доказательств изменений функций, выполняемых переведенными работниками, повышения их квалификации в результате обучения Обществом не представлено. Ссылки же Общества на планируемую модернизацию производства не опровергают сделанный общий вывод, поскольку модернизация производства относится к обычной хозяйственной деятельности любых организаций и могла быть реализована и в рамках деятельности МЗСК без передачи бизнеса на взаимозависимое лицо. Довод Общества об отсутствии нарушений законодательства, регулирующего деятельность ТОР, с учетом установленных обстоятельств не свидетельствует об обоснованности полученной налоговой выгоды и наличии разумной экономической цели осуществленных операций.

Специалисты налоговой и таможенной практики Nextons имеют значительный опыт консультирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых льгот и преференций, установленных для специальных налоговых режимов ТОР, СПВ, РИП, СЗПК, СПИК, АркЗо, ОЭЗ и будут рады оказать всестороннюю поддержку по данному направлению, включая сопровождение налоговых проверок и участие в разрешении споров с налоговыми органами.