Приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@ был утвержден обновленный перечень государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами (далее – «Перечень»).
Обновленный список включает 45 государств и 10 территорий (для сравнения предыдущий перечень состоял из 67 государств и 8 территорий).
Ожидаемо из Перечня исключены «недружественные» страны ЕС: Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция и Эстония.
Новыми резидентами Перечня стали Албания, Камерун, Доминикана, Мавритания, Папуа Новая Гвинея, территории Монтсеррат и Фарерские острова.
Обновление Перечня имеет значение прежде всего для российских МГК, представляющих страновые отчеты в РФ, поскольку ФНС России перестанет направлять страновые отчеты в юрисдикции, не включенные в Перечень. В этой связи у иностранных дочерних компаний российских МГК потенциально может возникнуть обязанность по вторичной подаче странового отчета группы в локальные налоговые органы.
При этом стоит учитывать, что механизм вторичной подачи не является универсальным и зависит от локального законодательства каждого участника МГК. В частности, в отдельных юрисдикциях обязанность по отслеживанию потенциальной доступности странового отчета для локальных налоговых органов возложена на налогоплательщика. Так, если иностранному участнику должно быть известно, что российские налоговые органы не направляют страновой отчет в налоговые органы участника группы, такой участник обязан проактивно подать страновой отчет в рамках механизма вторичной подачи в локальные налоговые органы или уведомить их о невозможности представления странового отчета, не дожидаясь соответствующего требования со стороны налоговых органов. Штрафы за несоблюдение данных обязательств могут быть достаточно высокими и достигать сотни тысяч евро.
В этой связи российским МГК крайне важно провести диагностику на предмет необходимости вторичной подачи страновых отчетов в локальные налоговые органы всех стран присутствия группы.
Перечень вступает в силу с 31.12.2024 г. Это означает, что с учетом максимальных сроков на обмен страновыми отчетами между налоговым органами (которые составляют 15 месяцев) обязанность по вторичной подаче может возникнуть у иностранных дочерних компаний российских МГК уже в отношении страновых отчетов за 2023 год, а в некоторых случаях и за 2022 год.