Письмо Минфина России от 11.01.2024 № 03-03-06/1/923
Перечень расходов на добровольное страхование, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, дополнен расходами на добровольное страхование, если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая [пп. 10 п.1 ст. 263 НК РФ; Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, вступил в силу в рассматриваемой части 31.08.2023].
Следовательно, для целей налогообложения прибыли организаций налогоплательщик вправе учесть вышеуказанные расходы на добровольное имущественное страхование, если данные расходы в соответствии с порядком признания таких расходов, установленным ст. 272 НК РФ, признаны после 31.08.2023.
Письмо Минфина России от 22.12.2023 № 03-07-13/1/124880
[С учетом пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС), ст.ст. 143, 161 НК РФ] в отношении услуг по договору о модификации программного обеспечения, оказываемых индивидуальным предпринимателем Республики Казахстан российской организации, НДС исчисляется по налоговой ставке, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, и уплачивается в российский бюджет российской организацией.
При этом при приобретении российской организацией услуг, оказываемых физическим лицом – гражданином Республики Казахстан, не являющимся индивидуальным предпринимателем, данной российской организации уплачивать НДС не требуется.
Письмо Минфина России от 07.12.2023 № 03-03-06/1/118205
В случае если в отношении соответствующих обязательств по состоянию на 1 марта 2022 года кредитором является иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, то пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ [освобождение при прощении долга] не применяется.
Письмо Минфина России от 20.12.2023 № 03-03-06/1/123463
[В целях применения ставки налога на прибыль 0% в порядке ст. 284.1 НК РФ] для осуществления медицинской организацией платных медицинских услуг необходимо, чтобы эти услуги были указаны в имеющейся у организации лицензии на осуществление медицинской деятельности. При этом такие платные медицинские услуги могут оказываться медицинской организацией как самостоятельно, так и с привлечением другой медицинской организации в качестве соисполнителя.
Доходы медицинской организации от оказания на основании имеющейся лицензии платных медицинских услуг, например забора крови и проведения лабораторных исследований, в случае если для проведения таких лабораторных исследований привлекается другая медицинская организация (на основании договора, заключенного с первой медицинской организацией), также имеющая лицензию на проведение лабораторных исследований, признаются у первой медицинской организации доходами от медицинской деятельности, и, следовательно, указанные доходы учитываются в составе доходов, полученных от осуществления медицинской деятельности, при определении медицинской организацией доли дохода, установленного п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
Письма Минфина России от 07.12.2023 № 03-03-06/1/117956, № 03-03-06/1/117930
Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями ст.ст. 268, 280 НК РФ порядке.
Письмо Минфина России от от 16.11.2023 № 03-07-13/1/109690
[С учетом п. 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)], возврат российской организацией ранее приобретенных у белорусского хозяйствующего субъекта товаров надлежащего качества рассматривается [в целях российского НДС] как операция по экспорту товаров белорусскому хозяйствующему субъекту.
Письмо Минфина России от 04.12.2023 № 03-07-13/1/116592
По товарам, ранее ввезенным на склад, расположенный на территории Республики Беларусь, с территории Российской Федерации и реализуемым российской организацией на территории Республики Беларусь белорусскому хозяйствующему субъекту, налог на добавленную стоимость согласно п. 13.4 Протокола [о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)] уплачивается налоговому органу белорусским налогоплательщиком, приобретающим такие товары на основании договора (контракта), заключенного с российской организацией. При этом российская организация применяет ставку НДС в размере 0% на основании п. 3 раздела II Протокола при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола, в том числе Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой белорусского налогового органа.
В случае иного порядка исполнения обязанности по уплате НДС белорусским налогоплательщиком, приобретающим товары, ранее ввезенные на склад, расположенный на территории Республики Беларусь, с территории Российской Федерации и реализуемые российской организацией на территории Республики Беларусь, и, соответственно, отсутствия Заявления ставка НДС в размере 0% при реализации товаров не применяется.
Письмо Минфина России от 07.12.2023 № 03-03-07/118114
Реализация права налогоплательщика на применение налоговой ставки, предусмотренной п. 1 ст. 284.2 НК РФ [освобождение по 5-летнему сроку участия], осуществляется при наличии подтверждения о составе активов, подготовленного в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций (долей участия в уставном капитале).
При этом НК РФ не может устанавливать обязанность эмитента предоставлять информацию о составе активов на последний день месяца на основании запроса, поскольку данный вопрос не относится к установленной сфере регулирования НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.12.2023 № 03-07-13/1/119154
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров, используемых для осуществления операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, как в соответствии со ст. 148 НК РФ, так и в соответствии с п. 29 Протокола [о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)] принимаются к вычету на основании пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ. При этом для целей применения п.п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ к операциям, подлежащим налогообложению, относятся также операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых согласно п. 29 Протокола не признается территория Российской Федерации.
Таким образом, российская организация, реализующая товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, а также выполняющая работы, местом реализации которых в соответствии с п. 29 Протокола не признается территория Российской Федерации, имеет право на принятие к вычету сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении вышеуказанных операций. В связи с этим вести раздельный учет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) российской организации не требуется.
Письмо Минфина России от 22.12.2023 № 03-07-08/124878
[С учетом п.п. 13.1, 14 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)] российская организация, заключившая договор на приобретение товаров с белорусским хозяйствующим субъектом, определяет налоговую базу по товарам, ввозимым в Российскую Федерации с территории Республики Беларусь, и уплачивает НДС российскому налоговому органу в том числе в случае, если эти товары в дальнейшем реализуются российской организацией другой российской организации и их доставка на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь осуществляется со склада белорусского поставщика в адрес этой другой российской организации.
При реализации вышеуказанных товаров НДС исчисляется российской организацией – продавцом в общеустановленном порядке по налоговым ставкам 10 (20), предусмотренным п.п. 2 или 3 ст. 164 НК РФ, и счет-фактура выставляется в порядке, установленном ст. 168 НК РФ.