Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-03-06/1/30078
Порядок учета курсовых разниц при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2022 года, разъясненный письмом Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-10/126074, доведенным до налогоплательщиков письмом ФНС России от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@, является дополнением (уточнением) ранее заявленной позиции Минфина России по порядку учета курсовых разниц.
Как указано в названном письме Минфина России, порядок учета курсовых разниц, предлагаемый в данном письме, применяется по итогам налогового периода 2022 года.
Таким образом, если используемый налогоплательщиком порядок учета курсовых разниц в течение 2022 года отличался от предлагаемого в вышеназванных письмах, то уточнить порядок учета курсовых разниц следует в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год.
Учитывая указанное, основания для подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль в соответствии со ст. 81 НК РФ за отчетные периоды 2022 года отсутствуют. В связи с этим отсутствуют основания и для начисления пеней.
Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30036
Дата фактического получения дохода в денежной форме [для целей НДФЛ, пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ], в том числе в виде взысканной в пользу налогоплательщика на основании решения суда суммы заработной платы, определяется в общем порядке как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Письмо Минфина России от 23.03.2023 № 03-03-06/3/25382
В общем случае компенсация (возмещение) расходов, произведенных другим налогоплательщиком (другой организацией), не отвечает критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
В этой связи, если НК РФ не предусмотрено иное, компенсация (возмещение) расходов, произведенных другим налогоплательщиком, не может быть учтена в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 21.03.2023 № 03-03-05/24614
Для участников СПИК, если другой стороной этого СПИК является Российская Федерация, положениями НК РФ предусмотрены налоговые преференции в виде пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций [п. 1.14 ст. 284, п. 3 ст. 284.9 НК РФ].
Пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, установленные для участников СПИК, могут применяться исключительно к прибыли, полученной от реализации новых либо от дополнительно произведенных товаров в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК.
В случае если инвестиционный проект, в отношении которого заключен СПИК, не соответствует определению, установленному п. 2 ст. 11 НК РФ, то к прибыли, полученной от реализации этого инвестиционного проекта, пониженные ставки по налогу на прибыль организаций не могут быть применимы.
Письмо Минфина России от 12.04.2023 № 03-07-08/32841
Складские услуги и услуги по таможенному оформлению грузов, оказываемые на основании договоров, заключенных организацией, осуществляющей транспортно-экспедиционную деятельность, с третьими лицами, подлежат налогообложению НДС на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке в размере 20%.
Письмо Минфина России от 12.04.2023 № 03-04-06/32767
Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 № ИН-018-34/154 «О размещении замещающих облигаций», поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по НДФЛ в соответствии с нормами гл. 23 НК РФ.
Таким образом, при указанной операции происходит реализация одной ценной бумаги и приобретение другой ценной бумаги (замещающие облигации). При этом налоговая база при замене (реализации) еврооблигаций на замещающие облигации будет определяться в общем порядке, то есть с применением положений ст. 214.1 НК РФ.
Письмо Минфина России от 04.04.2023 № 03-04-05/29689
Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации.
При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица учитывается фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено.
Перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, НК РФ не установлен. Подтверждение фактического нахождения физического лица на территории РФ может производиться на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, позволяющих установить количество дней его фактического пребывания на территории РФ.
Письмо Минфина России от 30.03.2023 № 03-05-05-01/28014
На основании п. 2 ст. 375 НК РФ остаточная стоимость ОС, включающая в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат в отношении данного объекта (т.е. величину оценочного обязательства), при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций принимается без учета величины оценочного обязательства (за вычетом амортизации в части, относящейся к данному оценочному обязательству).