Письма ФНС России от 17.07.2023 № СД-4-3/9048@
[При восстановлении НДС при возврате авансов, если курс валюты на дату их возврата ниже курса валюты на дату перечисления] на основании положений пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, независимо от наличия у налогоплательщика отрицательной разницы в сумме налога, возникшей в связи со снижением курса валюты.
Письмо Минфина России от 13.07.2023 № 03-03-06/2/65824
На основании п. 2 ст. 621 ГК РФ, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.
Согласно п. 2 ст. 610 ГК РФ в случае заключения договора на неопределенный срок каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, заранее предупредив об этом другую сторону.
Таким образом, в случае если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество [для целей исчисления налога на прибыль] в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 12.07.2023 № 03-03-06/2/65088
В том случае если на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, то в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации в соответствии с пп. 2 ст. 266 НК РФ, включив ее в состав внереализационных расходов.
Письма Минфина России от 14.06.2023 № 03-03-06/1/54649
Согласно п.п. 4 и 5 ст. 284.4 НК РФ пониженные налоговые ставки применяются налогоплательщиком - резидентом ТОР начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения.
При этом особый порядок определения первой прибыли налогоплательщиком - резидентом ТОР установлен абз. 3 п. 4 ст. 284.4 НК РФ.
Следовательно, применение пониженных налоговых ставок начинается с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения. Положениями НК РФ не предусматривается применение налогоплательщиками - резидентами ТОР пониженных налоговых ставок в зависимости от стадии реализации инвестиционного проекта.
Письмо Минфина России от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54167
Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате на основании решения суда, организация должна учесть в составе внереализационных доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 3 ст. 250 НК РФ Кодекса на дату вступления в законную силу решения суда.
Письмо Минфина России от 05.06.2023 № 03-03-06/1/51617
Если НДС не предъявляется покупателю и уплачивается в соответствии с требованиями НК РФ о необходимости начисления в связи с возникновением объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, то налогоплательщик вправе учесть сумму такого налога на добавленную стоимость в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Письма Минфина России от 01.06.2023 № 03-03-05/50863
Выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.
При этом выплаты, не связанные с производственными результатами работников, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и, следовательно, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 01.06.2023 № 03-03-06/1/5031
Из состава амортизируемого имущества в целях гл. 25 НК РФ исключаются основные средства по основаниям, приведенным в п. 3 ст. 256 НК РФ. При этом указанные положения не предусматривают требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени.
Следовательно, исключение имущества из состава, амортизируемого по основаниям, не поименованным в п. 3 ст. 256 НК РФ, в том числе по критерию временного неполучения дохода, НК РФ не предусмотрено.
При этом суммы начисленной амортизации учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 14.08.2023 № 03-04-05/76231
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению [НДФЛ], не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения.
Ограничений в отношении видов транспортных средств, используемых работником в указанных целях, в п. 1 ст. 217 НК РФ не содержится.