Российское налогообложение

Продолжаем наблюдение за применением ИТ-льгот. Делаем этом не галочки ради, а пользы для. Все-таки приостановление выездных проверок в отношении ИТ-компаний заканчивается совсем скоро, 03.03.2025, а значит лучше быть подготовленными.

В начале ноября мы писали о деле Апогей, где было признано незаконным применение ИТ-компанией пониженных тарифов страховых взносов из-за несоответствия ее доходов критерию квалифицированной выручки (не менее 70%). И вот буквально на днях появилось решение по делу Пилот-Информ (№ А06-4189/2022), в котором ИТ-компания тоже по результатам камералки лишилась льгот по страховым взносам.

В этом году мы достаточно много писали о пристальном внимании налоговых органов к выплатам в адрес физлиц. С легкой руки проверяющих в дивиденды могут превратиться и премии, выплаченные работникам, и займы, выданные бенефициарам.

Но на этом варианты переквалификации не заканчиваются. Сегодня коротко остановимся на том, как займы, выданные работникам компании, могут превратиться в их заработную плату, в результате чего компании могут быть доначислены не только НДФЛ, но и страховые взносы. 

Одна из тем, обсуждавшихся на недавнем заседании Консультативного совета ФНС России по вопросам налогообложения иностранных инвесторов и коммерческих организаций с иностранными инвестициями, касалась начисления и уплаты страховых взносов с выплат гражданам КНР.

Актуальность данной темы, хотя и под другим углом, подтверждает и судебная практика. В свежем судебном решении по делу ИП Волкова (№ А49-11249/2024) рассматривался вопрос о праве ИП применять освобождение от страховых взносов на пенсионное страхование, предусмотренное Соглашением между Правительством РФ и Правительством КНР о временной трудовой деятельности граждан РФ в КНР и граждан КНР в РФ от 03.11.2000.

Обращаем ваше внимание на крайне актуальную тему – инвестиционный налоговый вычет! 

В Решении АС ХМАО – Югры от 09.12.2024 № А75-6970/2024 была рассмотрена норма пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, которой предусмотрена возможность применения инвестиционного налогового вычета в размере до 100% расходов в виде пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также средств, перечисленных некоммерческим организациям на формирование их целевого капитала.

09.12.2024 Арбитражный суд Приморского края вынес Решение по делу Промышленный Парк Уссурийский (№ А51-2406/2022), в рамках которого был рассмотрен вопрос о применении резидентом свободного порта Владивосток («СПВ») пониженных тарифов страховых взносов.

Представляем очередной обзор наиболее значимых разъяснений федеральных органов исполнительной власти и Банка России по актуальным вопросам правоприменения, из которого вы узнаете:

• об особенностях определения хозяйственных строений и сооружений, расположенных на находящихся в собственности организаций земельных участках с ВРИ для ведения подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, или ИЖС, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

• о возможности применения освобождения по «5-летнему сроку владения» по НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) при изменении доли участия в ООО в результате погашения долей, принадлежащих такому хозяйственному обществу в силу закона;

• о том, является ли платежный посредник, привлеченный для перечисления доходов иностранной организации в связи с введенными в отношении РФ ограничениями на банковские операции источников выплаты дохода для целей ст.ст. 309, 310 НК РФ;

• о том, облагается ли компенсация иностранной холдинговой компании рыночной стоимости акций (долей) ЭЗО, которые не были распределены между лицами, вступающими в прямое владение акциями (долями) ЭЗО;

• об особенностях применения пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организацией, аккредитация которой была аннулирована и вновь представлена в пределах одного календарного года;

• о документах, которые не являются достаточными в целях идентификации лица, как лица иностранного государства, совершающего недружественные действия в отношении РФ. 

Друзья, продолжаем знакомить вас с занимательной судебной практикой. На этот раз нам попалось решение, в котором рассматривался вопрос об освобождении налогоплательщика от начисления пеней и штрафа за неуплату налога на основании выполнения разъяснений налоговых органов.

Новый год приближается, но работа есть работа! Минфин России продолжает высказывать мнение по запросам налогоплательщиков, а мы – не пропускаем наиболее значимые из них.  

Из данного обзора вы узнаете о позиции ведомства по вопросам о:

• возможности применения понижающих/повышающих коэффициентов по земельному налогу налогоплательщиками – организациями при сносе жилых домов на земельных участках, предназначенных для ИЖС;
• ставке НДФЛ с 01.01.2025 при получении доходов от доверительного управления имуществом, переданного в ПИФ;
• обложении страховыми взносами платежей по договорам ДМС, период страхования которых затрагивает следующий расчетный период;
• порядке уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае изменения налогового резидентства такой организации;
• обложении страховыми взносами у заказчика расходов по организации питания работников подрядчика;
• необходимости восстановления НДС по основным средствам – объектам недвижимости при начале их использования для совершения операций, местом реализации которых не признается территория РФ;
• дате признания доходов от реализации услуг для целей налога на прибыль, если заказчик отказался от подписания акта об оказании услуг;
• применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов в случае реорганизации ИТ-организаций.

 

Друзья!

Как обычно, в начале рабочей недели представляем вашему вниманию обзор писем Минфина России, из которого вы узнаете:

• учитываются ли в доходах по УСН суммы возмещения при изъятии имущества для государственных и муниципальных нужд;
• облагаются ли страховыми взносами в РФ заработная плата дистанционного работника из Республики Беларусь;
• в каких случаях реорганизации ИТ-компаний не наследуется право на применение преференций по налогу на прибыль и страховым взносам;
• может ли и при каких условиях международная компания переносить накопленные до ее редомициляции убытки на будущее в порядке ст. 283 НК РФ;
• является ли РФ местом оказания услуг для целей НДС при предоставлении права доступа к ПО организации из страны-члена ЕАЭС;
• возникают ли у российской организации-покупателя обязанности налогового агента по НДС при оплате за приобретенное у иностранного продавца имущество в адрес российского цессионария-кредитора;
• возникают ли у участников ООО последствия по НДФЛ при распределении в их пользу доли вышедшего участника.

28.11.2024 АСгМ вынес Решение по делу УРСТ (№ А40-204368/24), в рамках которого был рассмотрен вопрос о включении в базу по страховым взносам на «травматизм» ряда выплат социального и компенсационного характера. По итогам проведенной региональным отделением СФР проверки плательщику таких страховых взносов были доначислены обязательства в отношении материальной помощи работникам в связи с особыми обстоятельствами, а также компенсации оплаты питания за время нахождения на вахте.